初級職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》：增值稅納稅申報表常見問題（5.8）

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　　問：享受增值稅即征即退政策的福利企業(yè)，現(xiàn)在在申報新的增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）時，我們發(fā)現(xiàn)附表一也有即征即退的部分，還需要填寫嗎？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第32號）附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

　　《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明

　　第1至5行“一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

　　第6至7行“一、一般計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。

　　因此，享受即征即退企業(yè)在填寫增值稅納稅申報表主表的同時，還需要填寫附表一第1至7行。

　　問：營改增企業(yè)提供咨詢服務(wù)的銷售額除了在增值稅納稅申報表附表一體現(xiàn)，是否需要在主表的第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”中體現(xiàn)？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第32號）附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明：

　　《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明

　　第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。

　　營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

　　第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

　　因此，營改增的企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額應(yīng)該填寫在主表的第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”中，不應(yīng)將應(yīng)稅服務(wù)的銷售額填寫在第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”中。

　　問：生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差如何填報報表？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第32號）附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

　　《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明

　　第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

　　《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明

　　第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

　　因此，生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，通過附表二第18欄和主表的第14欄來體現(xiàn)。

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