初級(jí)職稱考試知識(shí)點(diǎn)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（5.8）

　　一、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目：

　　1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額；

　　2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

　　3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　4.接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人處取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

　　二、不準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目：

　　1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅項(xiàng)目。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃；

　　2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；

　　3.費(fèi)正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；

　　4.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)；

　　5.取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)行稅額；

　　6.一般納稅人取得允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，自開票之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、認(rèn)證不符或者雖認(rèn)證通過但未在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣；

　　7.購進(jìn)免稅貨物取得增值稅抵扣憑證（向國有糧食企業(yè)購進(jìn)免稅糧食除外），其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣；

　　8.一般納稅人在小規(guī)模納稅人期間（新開業(yè)申請一般納稅人認(rèn)定受理審批期間除外）購進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣；

　　9.自2009年4月1日起，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　10.實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的一般納稅人取得進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核比對不符的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

　　三、兼營中的不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目：

　　一般納稅人兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）

　　舉例說明：

　　某試點(diǎn)納稅人2012年12月進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，其中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，分不清楚是否可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元。本期全部增值稅銷售額800萬元（其中簡易計(jì)稅辦法100萬元、免稅額200萬元），營業(yè)稅項(xiàng)目營業(yè)額200萬元。計(jì)算本期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？

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　　本期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×（100+200+200）÷（800+200）=15（萬元）