初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)類(lèi)分錄大全（一）

為了方便備戰(zhàn)2013初級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

　　一、庫(kù)存現(xiàn)金

　?。ㄒ唬﹤溆媒?/p>

　?、匍_(kāi)立備用金

　　借：其他應(yīng)收款－備用金

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　② 報(bào)銷(xiāo)時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　?、鄢蜂N(xiāo)或減少備用金時(shí)

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款－備用金

　　（二）現(xiàn)金的清查

　　1、現(xiàn)金短缺時(shí)：

　?。?）批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　（2）查明原因，批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款（過(guò)失人或保險(xiǎn)賠償）

　　　　管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因的）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、 現(xiàn)金溢余時(shí)：

　?。?）批準(zhǔn)后：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。?）查明原因，批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付給X單位或個(gè)人）

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因的）

　　二、銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　三、其他貨幣資金

　?。ㄒ唬┿y行匯票存款1、購(gòu)貨企業(yè)

　　（1）企業(yè)填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行時(shí)：

　　借：其他貨幣資金—銀行匯票

　　　　貸：銀行存款

　?。?）企業(yè)持銀行匯票購(gòu)貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)：

　　借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：其他貨幣資金—銀行匯票

　?。?）采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金—銀行匯票

　　2、銷(xiāo)貨企業(yè)收到銀行匯票，填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶(hù)銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷(xiāo)貨發(fā)票等，借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　?。ǘ┿y行本票存款

　　1、購(gòu)貨企業(yè)

　?。?）企業(yè)填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行時(shí)：

　　借：其他貨幣資金—銀行本票

　　　　貸：銀行存款

　?。?）企業(yè)持銀行本票購(gòu)貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)：

　　借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：其他貨幣資金—銀行本票

　　2、銷(xiāo)貨企業(yè)收到銀行本票，填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶(hù)銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷(xiāo)貨發(fā)票等，借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　?。ㄈ┬庞每ù婵?、企業(yè)填制“信用卡申請(qǐng)表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)：

　　借：其他貨幣資金—信用卡

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：其他貨幣資金—信用卡3、企業(yè)在信用卡使用過(guò)程中，需要向其賬戶(hù)續(xù)存資金的：

　　借：其他貨幣資金—信用卡

　　　　貸：銀行存款

　　4、企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時(shí)，應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷(xiāo)戶(hù)，銷(xiāo)卡時(shí)，信用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶(hù)，不得提取現(xiàn)金：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金—信用卡

　?。ㄋ模┬庞米C保證金存款1、企業(yè)填寫(xiě)“信用證申請(qǐng)書(shū)”，將信用證保證金交存銀行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請(qǐng)書(shū)”回單：

　　借：其他貨幣資金——信用證保證金

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)接到開(kāi)證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單：

　　借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：其他貨幣資金—信用證保證金

　　3、將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開(kāi)戶(hù)銀行時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金—信用證保證金

　?。ㄎ澹┐娉鐾顿Y款1、企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額：

　　借：其他貨幣資金—存出投資款

　　　　貸：銀行存款

　　2、購(gòu)買(mǎi)股票、債券等時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)等

　　　　貸：其他貨幣資金—存出投資款

　?。┩獠捍婵?、企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)用賬戶(hù)時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：其他貨幣資金—外埠存款

　　　　貸：銀行存款2、收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)：

　　借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：其他貨幣資金—外埠存款

　　3、采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金—外埠存款