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2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于第一章“交易性金融資產(chǎn)”提出的相關(guān)問題及解答,希望對(duì)大家有幫助!
【單選題】
甲公司2010年1月1日購入面值為200萬元,年利率為4%的A債券;取得時(shí)支付價(jià)款208萬元(含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息8萬元),另支付交易費(fèi)用1萬元,甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日,收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬元,2010年12月31日,A債券的公允價(jià)值為212萬元,2011年1月5日,收到A債券2010年度的利息8萬元;2011年4月20日,甲公司出售A債券,售價(jià)為216萬元。甲公司出售A債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為( )萬元。
A.4
B.12
C.16
D.3
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)確認(rèn)投資收益=處置時(shí)獲得的價(jià)款-購入時(shí)的入賬價(jià)值=216-(208-8)=16(萬元)?;蛘?,應(yīng)確認(rèn)投資收益=(216-212)+[212-(208-8)]=16(萬元)。
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詳細(xì)問題描述: 本題的分錄如何做?前面的都會(huì),就是到最后出售時(shí)不知道怎么做了? 答疑老師回復(fù): 借:交易性金融資產(chǎn)——成本 200 應(yīng)收利息 8 投資收益 1 貸:銀行存款 209 借:銀行存款 8 貸:應(yīng)收利息 8 借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 12 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 12 借:應(yīng)收利息 8 貸:投資收益 8 借:銀行存款 216 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 200 ——公允價(jià)值變動(dòng) 12 投資收益 4 借;公允價(jià)值變動(dòng)損益 12 貸:投資收益 12 本題問的是出售時(shí)的投資收益 交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=實(shí)際收到的價(jià)款-出售時(shí)的賬面價(jià)值+/-公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益的金額 或者=實(shí)際收到的價(jià)款-初始入賬價(jià)值(也就是交易性金融資產(chǎn)-成本的金額) 所以應(yīng)確認(rèn)投資收益=216-(208-8)=16(萬元)或者應(yīng)確認(rèn)投資收益=(216-212)+[212-(208-8)]=16(萬元)。 祝您學(xué)習(xí)愉快! |
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