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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):可供出售金融資產(chǎn)的持有

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/01/27 11:23:23 字體:

2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好地學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢想成真!

1.企業(yè)在持有可供出售金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息,應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:

(1)分期付息、一次還本債券投資的,在資產(chǎn)負(fù)債表日

借:應(yīng)收利息(面值×票面利率)

  貸:投資收益(攤余成本×實(shí)際利率)

    可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整(可能在借方)

(2)可供出售金融資產(chǎn)為一次還本付息債券投資的,在資產(chǎn)負(fù)債表日

借:可供出售金融資產(chǎn)一應(yīng)計(jì)利息(面值×票面利率)

  貸:投資收益(攤余成本×實(shí)際利率)

    可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整

2.資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價(jià)值高于其賬面余額的差額:

借:可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

  貸:其他綜合收益

公允價(jià)值低于其賬面余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

借:其他綜合收益

  貸:可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

3.資產(chǎn)負(fù)債表日,確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的:

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日,計(jì)提減值準(zhǔn)備

借:資產(chǎn)減值損失

  貸:其他綜合收益(或借方)

    可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備

(2) 公允價(jià)值已上升,且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)

A.債券

借:可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備(原計(jì)提范圍內(nèi))

  貸:資產(chǎn)減值損失

B.股票等權(quán)益工具投資

借:可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備(原計(jì)提范圍內(nèi))

  貸:其他綜合收益

注:本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校(http://odtgfuq.cn),不得轉(zhuǎn)載!

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