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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):可供出售金融資產(chǎn)的取得

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/01/27 11:18:06 字體:

2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開(kāi)始。為了幫助大家更好地學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真!

1.可供出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

可供出售金融資產(chǎn)—成本

        —利息調(diào)整

        —應(yīng)計(jì)利息

        —公允價(jià)值變動(dòng)

其他綜合收益:核算可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失等。

投資收益

可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,也可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備”科目。

2.可供出售金融資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理

企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。

取得可供出售金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。(區(qū)別交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用)

支付的價(jià)款中包含應(yīng)收股利或應(yīng)收利息,不構(gòu)成可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

(1)企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)(股票)

借:可供出售金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值+交易費(fèi)用)

  應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

  貸:其他貨幣資金—存出投資款等

(2)企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)(債券)

借:可供出售金融資產(chǎn)—成本

  應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

貸:銀行存款

  可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整(溢價(jià)在借方)

注:本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校(http://odtgfuq.cn),不得轉(zhuǎn)載!

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