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備考信息
2016年初級會計職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好地學習初級會計職稱,正保會計網(wǎng)校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務(wù)》相關(guān)知識點,希望對大家有所幫助。祝您夢想成真!
1.可供出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會計科目
可供出售金融資產(chǎn)—成本
—利息調(diào)整
—應(yīng)計利息
—公允價值變動
其他綜合收益:核算可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動而形成的應(yīng)計入所有者權(quán)益的利得或損失等。
投資收益
可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,也可以單獨設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)—減值準備”科目。
2.可供出售金融資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理
企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量。
取得可供出售金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用應(yīng)當計入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。(區(qū)別交易性金融資產(chǎn)的交易費用)
支付的價款中包含應(yīng)收股利或應(yīng)收利息,不構(gòu)成可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
(1)企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)(股票)
借:可供出售金融資產(chǎn)—成本(公允價值+交易費用)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸:其他貨幣資金—存出投資款等
(2)企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)(債券)
借:可供出售金融資產(chǎn)—成本
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸:銀行存款
可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整(溢價在借方)
注:本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校(http://www.odtgfuq.cn),不得轉(zhuǎn)載!
相關(guān)鏈接:2016初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第一章知識點匯總
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