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征收范圍:在我國境內(nèi)“銷售及進口貨物,提供加工、修理修配勞務”+“應稅服務” 。
(一)銷售及進口貨物
1.貨物:指“有形動產(chǎn)”,包括電力、熱力、氣體。
【注意】轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓商譽、出租電影拷貝均屬于營改增范圍。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)仍然征收營業(yè)稅。
2.有償:指從購買方取得貨幣、貨物或者“其他經(jīng)濟利益”。
(二)提供加工修理修配勞務
【注意1】加工修理的對象為有形動產(chǎn)。
【注意2】單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務,不包括在內(nèi)。
(三)提供應稅服務
1.交通運輸業(yè)
包括:陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
【注意1】自2014年1月“鐵路運輸”納入營改增試點行業(yè)。
【注意2】遠洋運輸?shù)?ldquo;程租”、“期租”業(yè)務屬于水路運輸服務;航空運輸?shù)?ldquo;濕租”業(yè)務屬于航空運輸服務。
遠洋運輸?shù)?ldquo;光租”業(yè)務;航空運輸?shù)?ldquo;干租”業(yè)務屬現(xiàn)代服務業(yè)——有形動產(chǎn)租賃稅目。
【理解】實質(zhì)重于形式:程租、期租、濕租是連人帶交通工具一起租,實質(zhì)是提供運輸服務;干租、光租是只租交通工具不帶人,實質(zhì)是租賃。
舉例:某運輸公司發(fā)生兩項業(yè)務:
1.承接了某公司年會租車業(yè)務,提供車輛及司機;
2.提供五一黃金周自駕游車輛出租業(yè)務。
業(yè)務1:按“交通運輸服務”征收增值稅;
業(yè)務2:按“現(xiàn)代服務業(yè)——有形動產(chǎn)租賃”征收增值稅。
2.郵政業(yè)
(1)郵政普遍服務
(2)郵政特殊服務
(3)其他郵政服務
【注意】暫不包括“郵政儲蓄業(yè)務”(按照金融、保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅)
3.電信業(yè)
(1)基礎電信服務:通話;出租帶寬等
(2)增值電信服務:短信;互聯(lián)網(wǎng)接入等
4.部分現(xiàn)代服務業(yè)(生產(chǎn)性)
包括:研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、“有形動產(chǎn)”租賃、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。
【注意1】工程勘察勘探服務,屬于研發(fā)和技術(shù)服務。
【注意2】設計服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務屬于文化創(chuàng)意服務。
【注意3】航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關(guān)服務、“倉儲服務、裝卸搬運服務”和收派服務屬于物流輔助服務。
【注意4】“有形動產(chǎn)租賃”即包括有形動產(chǎn)“融資租賃”又包括有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃。
【注意5】“不動產(chǎn)租賃”暫按“服務業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。
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