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混合銷(xiāo)售與兼營(yíng):
行為特征 | 分類(lèi) | 稅務(wù)處理 | 典型案例 | |
混合銷(xiāo)售 | “一項(xiàng)”銷(xiāo)售行為即涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目,又涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 | 增值稅混合銷(xiāo)售 | 繳納增值稅 | 銷(xiāo)售空調(diào)的同時(shí)提供安裝勞務(wù) |
營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售 | 繳納營(yíng)業(yè)稅 | 娛樂(lè)場(chǎng)所銷(xiāo)售煙、酒、飲料 | ||
特殊的混合銷(xiāo)售 | 分別繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅 | 銷(xiāo)售“自產(chǎn)”貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù) | ||
兼營(yíng) | 納稅人“多元化”經(jīng)營(yíng),既涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目,又涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 | 增值稅項(xiàng)目與營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目兼營(yíng) | 分別核算分別繳納;未分別核算由稅務(wù)機(jī)關(guān)“核定” | 商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)美食城 |
一種稅不同稅目兼營(yíng) | 分別核算分別繳納;未分別核算“從高”適用稅率 | 銷(xiāo)售煤炭 文化館出租場(chǎng)地 |
||
兼營(yíng)減、免稅項(xiàng)目 | 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,未單獨(dú)核算“不得”免稅、減稅 | 有境外提供勞務(wù)所得,如文化公司境外演出從境外取得的收入 |
注:本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校(http://www.odtgfuq.cn),不得轉(zhuǎn)載!
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