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持有至到期投資的債券利息收入
企業(yè)在持有至到期投資的會計(jì)期間,應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對持有至到期投資進(jìn)行計(jì)量。在資產(chǎn)負(fù)債表日,按照持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息收入,應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會計(jì)處理。
第一種情況,攤銷溢價(jià):
持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日
借:應(yīng)收利息(面值×票面利率)
貸:投資收益(攤余成本×實(shí)際利率)
持有至到期投資—利息調(diào)整 (差額)
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日
借:持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息(面值×票面利率)
貸:投資收益(攤余成本×實(shí)際利率)
持有至到期投資—利息調(diào)整(差額)
第二種情況,攤銷折價(jià):
持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日
借:應(yīng)收利息(面值×票面利率)
持有至到期投資—利息調(diào)整(差額)
貸:投資收益(攤余成本×實(shí)際利率)
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日
借:持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息(面值×票面利率)
持有至到期投資—利息調(diào)整(差額)
貸:投資收益(攤余成本×實(shí)際利率)
2016年初級會計(jì)職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級會計(jì)職稱,正保會計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識點(diǎn),希望對大家有所幫助。祝您夢想成真!
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