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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資的取得

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2016/01/04 16:23:58　字體：大 小

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持有至到期投資核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

持有至到期投資—成本

　　　　　　　—利息調(diào)整

　　　　　　　—應(yīng)計(jì)利息

核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。

【知識(shí)點(diǎn)】持有至到期投資的取得

企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

（區(qū)別交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用，記入投資收益。）

借：持有至到期投資—成本 （面值）

　　應(yīng)收利息（按照支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

　　貸：銀行存款等科目

按照其差額，借記或貸記“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目。

注：應(yīng)收利息不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

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