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為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考資料,希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快!
其他應(yīng)交稅費(fèi)
(一)應(yīng)交資源稅
對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”,自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”。
?。ǘ?yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)×適用稅率
企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。實(shí)際上交時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
(三)應(yīng)交教育費(fèi)附加
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的教育費(fèi)附加,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”。實(shí)際上交時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目,貸記“銀行存款”科目。
?。ㄋ模?yīng)交土地增值稅
土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收,通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”;
土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的,按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按應(yīng)交的土地增值稅,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”,同時(shí)沖減“無(wú)形資產(chǎn)”賬面價(jià)值,將其差額,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”。
(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目。
?。?yīng)交個(gè)人所得稅
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代交的職工個(gè)人所得稅,記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。
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