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當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確定
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率或者 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
【解釋1】在計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額時(shí),考生應(yīng)注意以下問(wèn)題:
?。?)首先界定題目中的項(xiàng)目是否應(yīng)當(dāng)征收“增值稅”,其中需要注意的問(wèn)題視同銷售、混合銷售和兼營(yíng)。
?。?)“當(dāng)期”的界定。根據(jù)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,準(zhǔn)確界定該筆收入是否計(jì)入“當(dāng)期”的銷項(xiàng)稅額。
?。?)銷售額的范圍:向購(gòu)買方所收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(如手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等)。
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