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比較難對(duì)付的會(huì)計(jì)科目（四）
下面特別為大家總結(jié)了一些在實(shí)務(wù)中遇到的比較難相處的會(huì)計(jì)科目，希望能夠幫助到大家。
1、款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理
外購(gòu)貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已經(jīng)付清，但購(gòu)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票未到，可按實(shí)際付款借記庫(kù)存商品等科目，貸記銀行存款等科目。
待取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)上述分錄，再按專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額、稅額。
借：原材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
2、因?yàn)槌隹趩巫C不齊而造成無(wú)法退稅的情況應(yīng)該如何處理
對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷(xiāo)與出口的銷(xiāo)售額，均應(yīng)該按月計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無(wú)法退稅，而把出口的銷(xiāo)售額的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“待攤費(fèi)用-待轉(zhuǎn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)”科目。
征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項(xiàng)不能等同。
3、銷(xiāo)售邊角廢料取得的收入是否需要計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問(wèn)題
（1）企業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
（2）年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：
借：其他業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤(rùn)
接下來(lái)還會(huì)為大家分享更多的實(shí)務(wù)中比較難對(duì)付的會(huì)計(jì)科目，還請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注。
對(duì)此，您想發(fā)表什么看法呢，來(lái)論壇和大家一起說(shuō)說(shuō)吧。
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