“一個中心、兩個基本點”幫你讀懂三張報表

三張報表之間的關(guān)系：一個中心、兩個基本點。

 一個中心：資產(chǎn)負(fù)債表。

兩個基本點：利潤表反映資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的增減變化（凈利潤本年累計數(shù)= 資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤期末數(shù)-期初數(shù)）；現(xiàn)金流量表反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的增減變化（現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額）。

三大報表印證出的美

從會計報表的角度來講，資產(chǎn)負(fù)債表所表現(xiàn)出來的就是“對稱”之美，利潤表所表現(xiàn)出來的是“高度”之美，而現(xiàn)金流量表所表現(xiàn)出來的是“健康”之美。資產(chǎn)負(fù)債表說明人生需要努力去創(chuàng)造出一個好的“底子”，損益表說明人生需要做出一番事業(yè)，也就是要有一個好“面子”，現(xiàn)金流量表說明人生需要規(guī)劃好，要會過"日子".

三張報表的項目都是活潑的

三張報表的項目都是活潑、跳躍的。比如現(xiàn)金跳啊跳，跳成了原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及管理費用等；原材料跳啊跳，跳成了在產(chǎn)品、產(chǎn)成品；固定資產(chǎn)跳啊跳，以折舊和減值的形式跳進(jìn)了利潤表；產(chǎn)成品跳啊跳，以收入成本的方式跳進(jìn)了利潤表；現(xiàn)金跳啊跳，跳進(jìn)了現(xiàn)金流量表——其實，它們都在跳舞……

報表恒等式——大柜子和小抽屜

資產(chǎn)負(fù)債表恒等式，好比一只大柜子，左邊裝資產(chǎn)，右邊裝負(fù)債和所有者權(quán)益；利潤表恒等式，好比裝在所有者權(quán)益里面的小抽屜，收入就是流入小抽屜，成本費用就是流出小抽屜，余下來的作為本年利潤留在小抽屜中，是所有者權(quán)益的一個重要組成部分。

解讀資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是財務(wù)報告中唯一的主表，為什么這么說呢？

因為要是沒有利潤表，通過對凈資產(chǎn)的期末數(shù)與期初數(shù)進(jìn)行比較，照樣可以計算出當(dāng)年的利潤數(shù)額；要是沒有現(xiàn)金流量表，通過對貨幣資金的期初期末余額增減的比較，也是可以計算出當(dāng)年的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。多了這兩張表，只是多了明細(xì)反映而已。

解讀利潤表

為什么要有虛賬戶？實際上所有的虛賬戶都是實賬戶"本年利潤"的明細(xì)賬戶，說明企業(yè)凈資產(chǎn)增減變化的原因。如果沒有虛賬戶，也可以得出本年利潤數(shù)。在外部投入資本不變的情況下，凈資產(chǎn)的增減變化數(shù)就是本年利潤。但我們要了解其產(chǎn)生的原因，所以就有明細(xì)的虛賬戶，就有了利潤表。

解讀現(xiàn)金流量表

從資產(chǎn)負(fù)債表上完全可以計算出本年度現(xiàn)金的增減變化數(shù)額，為什么還要編現(xiàn)金流量表？那完全是由于外界想了解這個現(xiàn)金流量的來源，是來自企業(yè)經(jīng)營活動，還是投資活動，抑或是融資活動。假定企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生負(fù)現(xiàn)金流，如果企業(yè)利潤表還有贏利的話，就可以看出應(yīng)收賬款里面可能有水分了。

現(xiàn)金流量表編制：記賬憑證法

將全部會計科目劃分為現(xiàn)金類和非現(xiàn)金類，這樣記賬憑證可劃分為三類：

1. 借貸雙方都是現(xiàn)金類科目的記賬憑證；

2. 借貸雙方都不是現(xiàn)金類科目的記賬憑證；

3. 借貸雙方只有一方是現(xiàn)金類科目的記賬憑證。

1、2類記賬憑證都不在現(xiàn)金流量表上反映。3類記賬憑證須全部分析列示于現(xiàn)金流量表中。

現(xiàn)金流量表：給企業(yè)驗驗血

老板一般是不關(guān)心利潤的，他就盯住銀行賬戶上的那點錢，以及想想有沒有錢還債別讓債主上門，有沒有錢給員工發(fā)工資別讓員工討薪，有沒有錢購買生產(chǎn)資料，要不要再借點錢等等。他干完賺錢、花錢的事情，再辛苦會計人員按經(jīng)營活動、投資活動、融資活動進(jìn)行歸類，然后就有了這張透視企業(yè)“血液”的現(xiàn)金流量表。

利潤表：老板不愛看也要看

老板一般是不看利潤表的，因為他可能看到表上有不少凈利潤，可是賬上錢卻沒了，所以老板一般是看賬上有多少錢，但為什么還要有利潤表的存在呢？我想，其實根本的原因不是計量企業(yè)賺了多少錢，而是為了計量所得稅的需要而存在的，所以企業(yè)的凈利潤一般是按照老板想交多少稅而定的。

資產(chǎn)負(fù)債表：企業(yè)的完美平衡

資產(chǎn)負(fù)債表就是判斷你的資產(chǎn)中有多少真正是你自己的，有多少是通過負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的。你看資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，看到的全是資產(chǎn)，這是根本，是可以用的資源；你再看它的右邊，是為了解釋左邊而存在的，說明左邊資產(chǎn)的來源。就像萬物有根有源一樣，左邊和右邊是對稱平衡的，所以資產(chǎn)負(fù)債表也可稱為資金平衡表。（本文引用馬靖昊老師觀點）

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