初級會計實務(wù)也可以這樣學(xué)“本年利潤的會計處理”

期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法。

表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"科目。而賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

下面通過一道例題來幫助大家更好的理解一下。

【例】乙公司2012年有關(guān)損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%）：

科目名稱 結(jié)賬前余額

主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000元（貸）

其他業(yè)務(wù)收入 700 000元（貸）

公允價值變動損益 150 000元（貸）

投資收益 600 000元（貸）

營業(yè)外收入 50 000元（貸）

科目名稱 結(jié)賬前余額

主營業(yè)務(wù)成本 4 000 000元（借）

其他業(yè)務(wù)成本 400 000元（借）

營業(yè)稅金及附加 80 000元（借）

銷售費用 500 000元（借）

管理費用 770 000元（借）

財務(wù)費用 200 000元（借）

資產(chǎn)減值損失 100 000元（借）

營業(yè)外支出 250 000元（借）

答案解析：乙公司2012年年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤應(yīng)編制如下會計分錄：

（1）將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

①結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目：

借：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000

    其他業(yè)務(wù)收入 700 000

    公允價值變動損益 150 000

    投資收益 600 000

    營業(yè)外收入 50 000

    貸：本年利潤 7 500 000

②結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目：

借：本年利潤 6 300 000

    貸：主營業(yè)務(wù)成本 4 000 000

        其他業(yè)務(wù)成本 400 000

        營業(yè)稅金及附加 80 000

        銷售費用 500 000

        管理費用 770 000

        財務(wù)費用 200 000

        資產(chǎn)減值損失 100 000

        營業(yè)外支出 250 000

（2）經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計7 500 000元減去借方發(fā)生額合計6 300 000元即為稅前會計利潤1 200 000元。

（3）假設(shè)乙公司2012年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

（4）應(yīng)交所得稅＝1 200 000×25%＝300 000（元）

①確認所得稅費用：

借：所得稅費用 300 000

    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 300 000

②將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

借：本年利潤 300 000

    貸：所得稅費用 300 000

（5）將“本年利潤”科目年末余額900 000（7 500 000－6 300 000－300 000）元轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目：

借：本年利潤 900 000

    貸：利潤分配——未分配利潤 900 000

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