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2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（六十）
人生沒有白走的路，每一步都算數(shù)。2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試備考蓄勢(shì)待發(fā)，各位初級(jí)會(huì)計(jì)er，趕快跳出備考舒適區(qū)，自律備考！以下是本周初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周一更新。
1、判斷題
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（?。?/span>
對(duì)
錯(cuò)
【答案】錯(cuò)
【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期的投資收益。
2、單選題
甲企業(yè)2020年發(fā)生銷售收入1 000萬(wàn)元，銷售成本400萬(wàn)元，銷售過(guò)程中發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用38萬(wàn)元，管理人員工資費(fèi)用90萬(wàn)元，短期借款利息費(fèi)用10萬(wàn)元，因違約支付罰款15萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲企業(yè)2020年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A、447
B、462
C、600
D、500
【答案】B
【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝1 000－400－38－90－10＝462（萬(wàn)元）；因違約支付罰款15萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
3、判斷題
某企業(yè)2013年度利潤(rùn)總額為1 800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元；企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2013年度凈利潤(rùn)為1 400萬(wàn)元。（?。?/span>
對(duì)
錯(cuò)
【答案】對(duì)
【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝1 800－200＝1 600（萬(wàn)元）。該企業(yè)2013年度所得稅費(fèi)用＝1 600×25％＝400（萬(wàn)元），凈利潤(rùn)＝1 800－400＝1 400（萬(wàn)元）。
4、多選題
下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算的有（?。?。
A、無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
B、接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)
C、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余
D、出租包裝物實(shí)現(xiàn)的收入
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A，
借：應(yīng)付賬款
貸：營(yíng)業(yè)外收入
選項(xiàng)B，
借：固定資產(chǎn)（假定不考慮增值稅）
貸：營(yíng)業(yè)外收入
選項(xiàng)C，
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：營(yíng)業(yè)外收入
選項(xiàng)D，
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
5、單選題
2020年10月某企業(yè)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出8萬(wàn)元；補(bǔ)繳稅款交納稅收滯納金3萬(wàn)元；出售閑置設(shè)備凈損失3萬(wàn)元；因雷電造成資產(chǎn)損失共計(jì)250萬(wàn)元，其中流動(dòng)資產(chǎn)100萬(wàn)元，非流動(dòng)資產(chǎn)150萬(wàn)元，獲得保險(xiǎn)公司賠償80萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)10月因上述業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（ ）萬(wàn)元。
A、181
B、170
C、184
D、264
【答案】A
【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出；繳納的稅收滯納金；因自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)毀損，扣除責(zé)任人、保險(xiǎn)公司等賠款后剩余的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，所以應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額＝8＋3＋250－80＝181（萬(wàn)元）。出售閑置設(shè)備的凈損失通過(guò)“資產(chǎn)處置損益”科目核算。
6、多選題
下列各項(xiàng)中，一般不影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（?。?/span>
A、當(dāng)期所得稅
B、遞延所得稅
C、個(gè)人所得稅
D、應(yīng)交增值稅
【答案】CD
【解析】所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅，選項(xiàng)AB正確；選項(xiàng)C，屬于代扣職工個(gè)人款項(xiàng)，不影響企業(yè)所得稅的核算；選項(xiàng)D，直接上交稅務(wù)局，不通過(guò)損益類科目核算，不影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。
7、判斷題
某企業(yè)年初有上年形成的虧損50萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)本期無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)當(dāng)年還應(yīng)交納一定的企業(yè)所得稅。（?。?/span>
對(duì)
錯(cuò)
【答案】錯(cuò)
【解析】本題考核應(yīng)交所得稅的計(jì)算。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損可用未來(lái)5年的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧，本年度未彌補(bǔ)虧損是50萬(wàn)元，而本年度利潤(rùn)總額是40萬(wàn)元，所以本年只能彌補(bǔ)40萬(wàn)元的虧損，還剩下10萬(wàn)元的虧損未彌補(bǔ)，本年不需要繳納所得稅。
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