一道關于收入的經典例題

【例題.不定項選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。假定不考慮其他相關稅費。2013年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務：

（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元（不含增值稅），商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。

（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。

（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產工人500件，行政管理人員40件，專設銷售機構人員60件，該商品每件市場價格為0.4萬元（與計稅價格一致），實際成本0.3萬元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2012年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結清。經甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

除上述資料外，不考慮其他因素。

根據上述資料回答以下問題：

（1）針對業(yè)務（1）和（2），下列處理不正確的有（）。

A.業(yè)務（1）應確認收入金額為800萬元

B.業(yè)務（1）應確認增值稅銷項稅額136萬元

C.業(yè)務（2）應沖減收入400萬元

D.業(yè)務（2）應沖減增值稅銷項稅額68萬元

正確答案：ABCD

答案解析：

業(yè)務（1）、（2）會計分錄為：

①

借：應收賬款795.6

   貸：主營業(yè)務收入[800×（1－15%）]680

       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（680×17%）115.6

借：主營業(yè)務成本480

   貸：庫存商品480

②

借：主營業(yè)務收入（680÷2）340

   應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（340×17%）57.8

   貸：應收賬款397.8

借：庫存商品240

   貸：主營業(yè)務成本240

（2）針對業(yè)務（3）和（4），下列處理正確的有（）。

A.業(yè)務（3）不確認收入

B.業(yè)務（3）應當按照計稅價格計算確認增值稅銷項稅額

C.業(yè)務（4）應當相應沖減主營業(yè)務成本

D.業(yè)務（4）應沖減增值稅銷項稅額

正確答案：BD

答案解析：

業(yè)務（3）、（4）會計分錄為：

③

借：生產成本（500×0.4×1.17）234

   管理費用（40×0.4×1.17）18.72

   銷售費用（60×0.4×1.17）28.08

   貸：應付職工薪酬280.8

借：應付職工薪酬280.8

   貸：主營業(yè)務收入[（500＋40＋60）×0.4]240

       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）40.8

借：主營業(yè)務成本[（500＋40＋60）×0.3]180

   貸：庫存商品180

④

借：主營業(yè)務收入60

   應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.2

   貸：銀行存款70.2

（3）甲公司6月份主營業(yè)務收入總額為（）萬元。

A.100

B.53.2

C.520

D.920

正確答案：C

答案解析：甲公司6月份主營業(yè)務收入總額＝680－340＋240－銷售折讓60＝520（萬元）。

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