初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)也可以這樣學(xué)“其他應(yīng)交稅費(fèi)”

學(xué)完了流轉(zhuǎn)稅，今兒個(gè)就和大家一起聊聊流轉(zhuǎn)稅之外的哪些稅們。

（一）應(yīng)交資源稅

對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”。

（二）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)納稅額＝（應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費(fèi)稅＋應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率

企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。實(shí)際上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

（三）應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)納稅額＝（應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費(fèi)稅＋應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的教育費(fèi)附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”。實(shí)際上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

（四）應(yīng)交土地增值稅

土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

①企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”；

②土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”，同時(shí)沖減“無(wú)形資產(chǎn)”賬面價(jià)值，將其差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

注意：一般企業(yè)要與房地產(chǎn)企業(yè)區(qū)分開(kāi)來(lái)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”。

（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目。

注意：印花稅也通過(guò)“管理費(fèi)用”核算，但是會(huì)計(jì)處理為借記管理費(fèi)用貸記銀行存款，而應(yīng)交房產(chǎn)稅等通過(guò)借記管理費(fèi)用貸記應(yīng)交稅費(fèi)--某某稅種來(lái)進(jìn)行核算的。

（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代交的職工個(gè)人所得稅，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

下面通過(guò)一道例題來(lái)檢查一下大家的掌握程度。

【例題.單選題]某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車(chē)船稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬(wàn)元。

A.5

B.15

C.50

D.185

正確答案：B

答案解析共享：房產(chǎn)稅和車(chē)船稅在管理費(fèi)用中核算，增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi)用中核算。因此應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用中的金額＝10＋5＝15（萬(wàn)元）。

關(guān)于其他應(yīng)交稅費(fèi)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，對(duì)大家的要求不高，大家只要知道它們應(yīng)該計(jì)入到哪個(gè)成本費(fèi)用項(xiàng)目中就可以了。

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