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初級會計《初級會計實務(wù)》即學即練:其他應(yīng)交稅費

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:白娘子 2019/09/06 07:59:45 字體:

對于初級會計職稱考生來說,堅持每日復習知識點是良好的學習習慣,更重要的是把學習的內(nèi)容真正的掌握,想要牢記相關(guān)知識點,離不開不斷地鞏固復習。

在學習完知識點后,不要忘記及時做題,來檢驗自己掌握的情況。

即學:

其他應(yīng)交稅費

其他應(yīng)交稅費是指除應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費稅以外的應(yīng)交稅費,包括應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、應(yīng)交個人所得稅等。

企業(yè)應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細科目進行核算,貸方登記應(yīng)交納的有關(guān)稅費,借方登記已交納的有關(guān)稅費,期末貸方余額反映尚未交納的有關(guān)稅費。

一、資源稅

資源稅是對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅。對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目,自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目。

二、城市維護建設(shè)稅

城市維護建設(shè)稅是以增值稅和消費稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。稅率因納稅人所在地不同從1%~7%不等。城市維護建設(shè)稅計算公式為:

應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅)×適用稅率

三、土地增值稅

土地增值稅采用四級超率累進稅率,其中最低稅率30%,最高稅率60%。土地增值稅通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算,其稅款計入固定資產(chǎn)清理,土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,其稅款影響無形資產(chǎn)的處置損益,即資產(chǎn)處置損益的金額。

四、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費等

企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費記入“稅金及附加”科目。企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅,記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

即練:

單選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2018年應(yīng)交各種稅金為:增值稅350萬元,消費稅150萬元,城市維護建設(shè)稅35萬元,房產(chǎn)稅10萬元,車船稅5萬元,所得稅250萬元。上述各項稅金應(yīng)計入稅金及附加的金額為(?。┤f元。

A.190

B.200

C.300

D.450

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

消費稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅在稅金及附加中核算,增值稅、所得稅都不在稅金及附加中核算。因此應(yīng)計入到稅金及附加中的金額=150+35+10+5=200(萬元)。


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