2019年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅規(guī)定

2018年一筆“狗”銷，2019年“豬”事順利！祝愿小伙伴們?cè)趥鋺?zhàn)2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的道路上，越戰(zhàn)越勇！在復(fù)習(xí)2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章時(shí)，知識(shí)點(diǎn)“生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理規(guī)定”是考試的重點(diǎn)內(nèi)容，要求考生全面掌握。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的專業(yè)老師為大家總結(jié)的重要知識(shí)點(diǎn)，為小伙伴們助力！

【知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理規(guī)定

一、 生產(chǎn)后直接銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品

1. 征稅范圍規(guī)定：納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。

2. 應(yīng)納稅額的計(jì)算：三種計(jì)稅方法的運(yùn)用。

二、 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品

1. 征稅范圍的規(guī)定

（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：移送環(huán)節(jié)不納稅（生產(chǎn)出的最終應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)納稅）。

（2）用于其他方面：移送使用時(shí)納稅。

【提示】用于其他方面：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。 

【注意】自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品：消費(fèi)稅移送時(shí)納稅，增值稅非應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)納稅！

（3）工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：

①將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的

②將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。

2. 應(yīng)納稅額的計(jì)算

用于其他方面的，于移送使用時(shí)，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

（1）從價(jià)定率。

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）＋（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

（2）從量定額。

消費(fèi)稅與售價(jià)和組成計(jì)稅價(jià)格無(wú)關(guān)，在計(jì)算增值稅組價(jià)時(shí)要包括消費(fèi)稅。

3. 復(fù)合計(jì)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

【記憶小貼士】復(fù)合征稅消費(fèi)稅組價(jià)公式的使用——三步法。

第一步：計(jì)算從量消費(fèi)稅；

第二步：組成計(jì)稅價(jià)格＝（A＋B＋從量消費(fèi)稅）÷（1－C）

第三步：第二步結(jié)果乘以消費(fèi)稅稅率＋第一步結(jié)果 

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