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2018年初級會計職稱備考已經(jīng)開始,雖然新版教材暫時還未發(fā)布,但學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進度,做好預(yù)習(xí)工作,為2018年初級會計職稱備考打下堅實的基礎(chǔ)。為了幫助考生們更高效的學(xué)習(xí),正保會計網(wǎng)校專門整理了初級會計職稱考試各科目知識點,希望能給大家提供幫助!
第五章 企業(yè)所得稅和個人所得稅法律制度
知識點:企業(yè)所得稅
(一)納稅人:劃分居民企業(yè)與非居民企業(yè)
2個標(biāo)準(zhǔn)(注冊地、實際管理機構(gòu)所在地)、納稅義務(wù)(對于居民企業(yè)為無限義務(wù);非居民企業(yè)為有限義務(wù))
(二)稅率:法定稅率(25%)與優(yōu)惠稅率(針對高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè))
(三)應(yīng)納稅所得額與會計利潤的異同:
應(yīng)納稅所得額=會計利潤+調(diào)增項目金額-調(diào)減項目金額
所得額的內(nèi)容 | 項目 | 內(nèi)容列舉 |
收入總額 | 9項 | 銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;其他收入等 |
免稅收入 | 4項 | 國債利息收入;居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益等 |
扣除項目 | 基本:5項 | 成本、費用、稅金、損失、其他支出 |
特殊:N項有標(biāo)準(zhǔn) | 其中最重要:公益捐贈、招待費、廣告費、三項經(jīng)費、利息費用 | |
不得扣除項目 | 9項 | 其中:稅收滯納金、罰款、罰金等 |
資產(chǎn)稅務(wù)處理 | 7項 | 固定資產(chǎn)折舊等 |
虧損彌補 | 后轉(zhuǎn)5年 |
(四)稅收優(yōu)惠
優(yōu)惠稅率、加速折舊、加計扣除、稅額抵免等
(五)應(yīng)納稅額計算
1.查帳征收
2.核定征收
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