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第二講 相關(guān)基礎(chǔ)知識
知識點:稅法基礎(chǔ)知識
(一)現(xiàn)行稅法體系
我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和程序法(稅收征收管理法律制度)構(gòu)成。
稅收實體法體系:由17+1個稅收法律、法規(guī)組成,它們按性質(zhì)作用分五類。(2016-5-1全面營改增之前18個實體稅法;2018年1月1日開征環(huán)境保護稅)
(二)實體稅法稅種劃分:
實體稅 | 按征稅對象劃分 | 具體實體稅 |
主體稅 | 商品和勞務(wù)稅類(間接稅) | 增值稅、消費稅、關(guān)稅 |
所得稅類(直接稅) | 企業(yè)所得稅、個人所得稅 | |
非主體稅 | 財產(chǎn)和行為稅類 | 房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅 |
資源稅類 | 資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 | |
特定目的稅類 | 城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅 |
(三)實體稅法構(gòu)成要素
實體法"一稅一法",每個稅法構(gòu)成要素一致,要素內(nèi)容不同。
實體稅法的構(gòu)成要素,即是實體法的構(gòu)成要件,一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。重點有:
1.納稅人:稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。
2.征稅對象:稅法規(guī)定對什么征稅,是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。
與課稅對象相關(guān)的兩個概念:
(1)稅目:反映具體的征稅范圍,是對課稅對象質(zhì)的界定。
(2)計稅依據(jù):計算應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù),是對課稅對象的量的規(guī)定。
3.稅率:稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度,是計算稅額的尺度。
現(xiàn)行稅率形式 | 稅種 |
(1)比例稅率 | 如增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車輛購置稅、煙葉稅、契稅 |
(2)累進稅率 | ①超額累進稅率(個人所得稅中的工資薪金所得、經(jīng)營所得) |
②超率累進稅率(土地增值稅) | |
(3)定額稅率 | 耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、船舶噸稅等 |
4.減稅免稅:
(1)稅基式減免:包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。
(2)稅率式減免:包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。
(3)稅額式減免:包括全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額。
與減免稅相對立的,是加重稅負的措施,包括:稅收附加、稅收加成。
5.納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限
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