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2015年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》知識點：應(yīng)交稅費科目的總結(jié)
2015年初級會計職稱考試已經(jīng)進(jìn)入沖刺階段，為了幫助廣大考生更好備考，網(wǎng)校全面開通了2015年初級會計職稱課程（試聽課程>>）。另外，正保會計網(wǎng)校還整理了論壇熱心學(xué)員為大家分享了初級職稱知識點，希望對大家有所幫助。
“應(yīng)交稅費”科目的總結(jié)
本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費。（1）企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的代扣代繳的個人所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費，通過“應(yīng)交稅費”核算。企業(yè)不需要預(yù)計繳納的稅金，如印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在本科目核算。
（2）本科目應(yīng)按照“應(yīng)交稅費”的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。增值稅三個二級科目——應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整。“應(yīng)交增值稅”還設(shè)計9個專欄進(jìn)行核算。
?。?）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費，期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金
應(yīng)交稅費二級明細(xì)有：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交消費稅、應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城建稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、應(yīng)交個人所得稅等。
印花稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費——計入管理費用
印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅——不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅的9個專欄
借方5個——進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸方4個——銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅
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