初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)沖刺復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試僅剩不多的復(fù)習(xí)時(shí)間，這個(gè)時(shí)候再認(rèn)認(rèn)真真學(xué)習(xí)教材可能都看不下去了，但是該掌握的還是要掌握，零碎的時(shí)間還可以積累一些知識(shí)點(diǎn)，就當(dāng)是回顧，發(fā)現(xiàn)沒掌握還可以專攻一下！

那我們今日主要復(fù)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)中“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”相關(guān)內(nèi)容，記得做題鞏固哦：

一、旅客運(yùn)輸服務(wù)的抵扣政策

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9％）×9％

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋3％）×3％

二、農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策

①購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，“憑票抵扣”進(jìn)項(xiàng)稅額；

②從適用“3％征收率”的小規(guī)模納稅人處購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，取得（3％征收率的）“增值稅專用發(fā)票”以及購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得或開具“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)（銷售）發(fā)票”，適用9％的扣除率。

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)（金額）×扣除率9％

③將上述①②項(xiàng)購(gòu)入的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的，按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率10％

三、進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

②非正常損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

③購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

四、可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目

①公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

②經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。

③電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

④以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

⑤在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

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