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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)中稅收征收管理法律制度要求掌握稅款征收相關(guān)的內(nèi)容,今天我們一起來(lái)探索一下稅款征收措施都有哪些?
一、責(zé)令繳納
納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納,并從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
【小保提示】加收滯納金的起止時(shí)間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。
二、責(zé)令提供納稅擔(dān)保
(一)方式
保證、抵押、質(zhì)押
(二)情形
1.稅款繳納期限屆滿“之前”
(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為;
(2)在規(guī)定的“稅款繳納期限之前”經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款;
(3)在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象。
2.稅款繳納期限屆滿“之后”
欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。
【小保提示】欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。
3.申請(qǐng)行政復(fù)議
納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款,需要申請(qǐng)行政復(fù)議的。
【小保提示】申請(qǐng)人按規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的,必須先繳納或者解繳稅款及滯納金,或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。
【小保提示】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服,需要申請(qǐng)行政復(fù)議的,應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款,再申請(qǐng)行政復(fù)議。
(三)范圍
1.稅款;
2.滯納金;
3.實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。
三、稅收保全
(一)情形
稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無(wú)力提供納稅擔(dān)保的。
(二)具體措施
1.書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
2.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
四、強(qiáng)制執(zhí)行
(一)情形
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的。
(二)具體措施
1.強(qiáng)制扣款:書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
2.拍賣變賣:即扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
【小保提示】不適用稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)都是必需品。
1.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房)
2.單價(jià)5 000元以下的其他生活用品。
五、阻止出境
(一)情形
欠繳稅款的“納稅人”或者其“法定代表人”在“出境前”未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的。
(二)具體措施
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“通知出境管理機(jī)關(guān)”阻止其出境。
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本文由正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教研團(tuán)隊(duì)整理
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