【經(jīng)營所得】稅目規(guī)定和應納稅額的計算

初級會計考試中對個人所得稅的分值占比還是比較高的，個人所得稅也與大家的生活息息相關，一定要搞明白它的來龍去脈！

個人所得稅按應納稅所得的來源劃分，現(xiàn)行共分為9個應稅項目：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。

今天我們一起來聊一聊經(jīng)營所得的稅目規(guī)定和應納稅額的計算，不能混淆哦~

一、稅目的基本規(guī)定

1.“個體工商戶”從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，“個人獨資企業(yè)投資人”“合伙企業(yè)的個人合伙人”來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

2.個人依法取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位“承包”經(jīng)營、“承租”經(jīng)營以及“轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租”取得的所得。

【小保提示】個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)或個人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),暫不征收個人所得稅。

二、具體規(guī)定

1.個體工商戶下列支出不得扣除：（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出；（8）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。

2.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。

3.個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

4.個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

5.個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。

6.個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

7.個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除?！?/p>

8.查賬征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的扣除項目比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規(guī)定確定。

9.個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。

10.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是個人獨資的，年度終了后匯算清繳時，應匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。

11.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其投資者個人費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

三、應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)＝（收入總額－成本－費用－損失－稅金－其他支出－允許彌補以前年度虧損）×稅率－速算扣除數(shù)

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