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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試：增值稅視同銷(xiāo)售具體情況
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初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出和抵扣
2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于第二章“增值稅視同銷(xiāo)售具體情況”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
1、下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。
A、外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
B、自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資
C、外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料用于對(duì)外捐贈(zèng)
D、自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利
【正確答案】A
【答案解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對(duì)外投資與外購(gòu)材料用于對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；而外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料用于自建廠房進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
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詳細(xì)問(wèn)題描述： 老師，能不能給總結(jié)一下。 1.進(jìn)項(xiàng)稅額可以轉(zhuǎn)出 2.進(jìn)項(xiàng)稅額不可以轉(zhuǎn)出 3.進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 4.進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣都有哪些？我不太分得清楚。 答疑老師回復(fù)： 1.進(jìn)項(xiàng)稅額可以轉(zhuǎn)出 所謂進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，就是前面購(gòu)買(mǎi)的材料已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅了，之后該材料用于到非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目，因此前面已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就要轉(zhuǎn)出了。 比如：甲公司購(gòu)買(mǎi)鋼材1000萬(wàn)元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣了。如果之后領(lǐng)用這批鋼材100萬(wàn)元，用于職工宿舍建造，那么就要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出了，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100*17%=17萬(wàn)元。 2.進(jìn)項(xiàng)稅額不可以轉(zhuǎn)出 一般情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額都是不需要做轉(zhuǎn)出的，除了要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，其他的都不需要做轉(zhuǎn)出處理。 3.進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 只要是計(jì)入了應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，且沒(méi)有將其用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等，則進(jìn)項(xiàng)稅額都是可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額的。 4.進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣 這主要和第一種情況是一樣的，即將原材料等用于到非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目的，則進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，此時(shí)就要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 學(xué)習(xí)愉快！ |
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