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初級職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華:有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出和抵扣

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/10/26 09:17:29 字體:

  2016年初級會計(jì)職稱備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于第二章“增值稅視同銷售具體情況”提出的相關(guān)問題及解答,希望對大家有幫助!

  【試題內(nèi)容】

  1、下列各項(xiàng),增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。

  A、外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

  B、自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資

  C、外購的生產(chǎn)用原材料用于對外捐贈

  D、自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利

  【正確答案】A

  【答案解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對外投資與外購材料用于對外捐贈應(yīng)視同銷售,計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料用于自建廠房進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

 初級會計(jì)職稱考試:增值稅視同銷售具體情況

  詳細(xì)問題描述:

  老師,能不能給總結(jié)一下。

  1.進(jìn)項(xiàng)稅額可以轉(zhuǎn)出

  2.進(jìn)項(xiàng)稅額不可以轉(zhuǎn)出

  3.進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

  4.進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣都有哪些?我不太分得清楚。

  答疑老師回復(fù):

  1.進(jìn)項(xiàng)稅額可以轉(zhuǎn)出

  所謂進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,就是前面購買的材料已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅了,之后該材料用于到非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目,因此前面已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就要轉(zhuǎn)出了。

  比如:甲公司購買鋼材1000萬元,用于生產(chǎn)產(chǎn)品,取得增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅抵扣了。如果之后領(lǐng)用這批鋼材100萬元,用于職工宿舍建造,那么就要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出了,轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100*17%=17萬元。

  2.進(jìn)項(xiàng)稅額不可以轉(zhuǎn)出

  一般情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額都是不需要做轉(zhuǎn)出的,除了要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,其他的都不需要做轉(zhuǎn)出處理。

  3.進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

  只要是計(jì)入了應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目,且沒有將其用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等,則進(jìn)項(xiàng)稅額都是可以抵扣銷項(xiàng)稅額的。

  4.進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣

  這主要和第一種情況是一樣的,即將原材料等用于到非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目的,則進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵扣銷項(xiàng)稅額,此時就要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

  學(xué)習(xí)愉快!

初級會計(jì)職稱考試答疑精華

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