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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試：增值稅視同銷售具體情況
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初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：增值稅視同銷售具體情況
2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于第二章“增值稅視同銷售具體情況”提出的相關(guān)問題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
1、下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。
A、外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
B、自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資
C、外購的生產(chǎn)用原材料用于對(duì)外捐贈(zèng)
D、自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利
【正確答案】A
【答案解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對(duì)外投資與外購材料用于對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額；而外購的生產(chǎn)用原材料用于自建廠房進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
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詳細(xì)問題描述： 老師，為什么購進(jìn)貨物用于集體福利是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，而自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利就是視同銷售呢？ 答疑老師回復(fù)： 貨物購進(jìn)的時(shí)候稅額計(jì)入了進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)中，現(xiàn)在用于集體福利，該進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣，故而做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 而產(chǎn)品，在正常銷售情況下，需要確認(rèn)收入，做銷項(xiàng)稅，而用于了職工福利，則要視同銷售，貸銷項(xiàng)稅。 增值稅視同銷售具體情況： 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物： ?、賹⒇浳锝桓端舜N； ?、阡N售代銷貨物； ?、墼O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； ?、軐⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； ?、輰⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者； ?、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； ⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ?、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。 增值稅視同銷售賬務(wù)處理： 對(duì)于視同銷售，以上8種情況中，第③④⑧種情況不確認(rèn)收入，其他情況都應(yīng)確認(rèn)收入。 學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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