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初級會計職稱考試：會計分錄
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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》答疑精華：會計分錄
2016年初級會計職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于第一章“會計分錄”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
甲公司2013年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券，公允價值為10560.42萬元，債券面值10000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率6％，半年實際利率2％。采用實際利率法攤銷，則甲公司2014年1月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
A、10471.63
B、10381.06
C、1056.04
D、1047.16
【正確答案】B
【答案解析】本題考核持有至到期投資的核算。
（1）2013年6月30日
實際利息收入＝期初攤余成本×實際利率＝10560.42×2％＝211.21（萬元）
應(yīng)收利息＝債券面值×票面利率＝10000×6％/2＝300（萬元）
利息調(diào)整攤銷額＝300－211.21＝88.79（萬元）
?。?）2013年12月31日
實際利息收入＝（10560.42－88.79）×2％＝209.43（萬元）
應(yīng)收利息＝10000×6％/2＝300（萬元）
利息調(diào)整攤銷額＝300－209.43＝90.57（萬元）
?。?）2014年1月1日攤余成本＝10560.42－88.79－90.57＝10381.06（萬元）
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詳細問題描述： 老師您好，全題的分錄，幫講解一下! 答疑老師回復(fù)： 本題是持有至到期投資攤余成本的計算，持有至到期投資的攤余成本和其賬面價值相等，所以可以簡單的按賬面價值來計算。 本題是半年付息一次，所以2014年1月1日持有至到期投資攤余成本，就是第二期末的攤余成本，給您寫一下分錄： 2013年1月1日 借：持有至到期投資——成本10000 ——利息調(diào)整10560.42 貸：銀行存款10560.42 2013年6月30日 借：應(yīng)收利息300 貸：投資收益211.21 持有至到期投資——利息調(diào)整88.79 2013年12月31日 借：應(yīng)收利息300 貸：投資收益209.43 持有至到期投資——利息調(diào)整90.57 學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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