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2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精華：不征稅免稅區(qū)別

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：寧城 2019/12/09 09:54:48　字體：大 小

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章“不征稅免稅區(qū)別”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

提問(wèn)：

【免稅收入和不征稅收入】不征稅收入和免稅收入，怎么區(qū)別？

答疑老師回復(fù)：

需要我們把企業(yè)所得稅中的免稅收入和不征稅收入記憶，采用排除法，將免稅和不征稅的排除后，余下的就是屬于應(yīng)稅收入。

免稅收入包括：

（1）國(guó)債利息收入

企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

情形稅務(wù)處理
（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅
（2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，免企業(yè)所得稅
　　國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
　　國(guó)債金額：按照國(guó)債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定
轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益（損失）＝企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款－購(gòu)買(mǎi)國(guó)債成本－持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入－交易過(guò)程中相關(guān)稅費(fèi)
　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的收益（損失）應(yīng)計(jì)算納稅

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

不征稅收入包括：

（1）財(cái)政撥款各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金
（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金①對(duì)企業(yè)依法收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除
②企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額
（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金：
①屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的，不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額
②對(duì)企業(yè)取得的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除
③非專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金，應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅

更多推薦：

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)答疑精華匯總-《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》

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