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2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精華：增值稅、房產(chǎn)稅
2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章“增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅”提出的相關(guān)問題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
提問：
【增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅的稅率】
答疑老師回復(fù)：
增值稅稅率總結(jié)如下：
| 增值稅稅率 | 具體規(guī)定 |
| 基本稅率16% | （1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率和零稅率的外） （2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)） （3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
| 低稅率10% | （1）糧食（不含淀粉）、食用植物油（含花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳，不含調(diào)制乳） （2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 （3）圖書、報(bào)紙、雜志；音像制品；電子出版物 （4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測報(bào)燈、粘蟲板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品）、農(nóng)膜 （5）國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物：農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎；不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)）；二甲醚 |
| 低稅率10% | （1）交通運(yùn)輸服務(wù) （2）郵政服務(wù) （3）基礎(chǔ)電信服務(wù) （4）建筑服務(wù) （5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) （6）銷售不動(dòng)產(chǎn) （7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) |
| 低稅率6% | （1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外） （2）增值電信服務(wù) （3）金融服務(wù) （4）生活服務(wù) （5）銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外） |
| 零稅率 | （1）除國務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物，稅率為零 （2）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。主要包括國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù) （3）境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù),由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策 |
企業(yè)所得稅稅率總結(jié)：
1、居民企業(yè)無論來源于境內(nèi)、境外的所得，都要繳納企業(yè)所得稅。稅率一般25%。
2、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（25%的稅率）
3、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（法定稅率是20%，實(shí)際執(zhí)行稅率是10%）
4、高新技術(shù)企業(yè)稅率是15%。
5、小型微利企業(yè)稅率是20%。
房產(chǎn)稅稅率：
從價(jià)計(jì)征的年稅率是1.2%；從租計(jì)征的稅率是12%（對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅）。
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