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初級(jí)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章知識(shí)點(diǎn):征收管理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/02/22 14:45:31 字體:

2017年本章調(diào)整內(nèi)容較多,“關(guān)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅”等均有小幅度調(diào)整;“資源稅”正式轉(zhuǎn)型,全面改為從價(jià)計(jì)征是本章重要的變化。

本章考點(diǎn)較多,但難度不大,其中征收管理需要同學(xué)們注意一下。

(一)納稅期限

進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證“當(dāng)日”起15日內(nèi),向指定銀行繳納稅款。

(二)海關(guān)暫不予放行的旅客攜運(yùn)進(jìn)、出境的行李物品

1.旅客不能當(dāng)場(chǎng)交納進(jìn)境物品稅款的;

2.進(jìn)出境的物品屬于許可證件管理的范圍,但旅客不能當(dāng)場(chǎng)提交的;

鏈接】《海關(guān)對(duì)進(jìn)出境旅客行李物品的監(jiān)管辦法》帶進(jìn)、帶出國(guó)家限制進(jìn)出境物品,應(yīng)提交有關(guān)主管部門(mén)簽發(fā)的準(zhǔn)許進(jìn)出境的證明。

3.進(jìn)出境的物品超出自用合理數(shù)量,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理貨物報(bào)關(guān)手續(xù)或者其他海關(guān)手續(xù),尚未辦理的;

4.對(duì)進(jìn)出境物品的屬性、內(nèi)容存疑,需要由有關(guān)主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定、鑒定、驗(yàn)核的;

5.按規(guī)定暫不予放行的其他行李物品。

例題·不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年11月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù):

(1)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,支付貨價(jià)30000元,支付貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)10000元,支付給賣(mài)方的傭金2000元。

(2)進(jìn)口一批高檔化妝品,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為40000元,取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和消費(fèi)稅完稅憑證。

(3)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的一批包裝物,取得含稅銷(xiāo)售收入61800元。

(4)銷(xiāo)售一臺(tái)自己使用過(guò)的小汽車(chē),取得含稅銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元,該車(chē)購(gòu)置于2015年8月。

已知:機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%、高檔化妝品的關(guān)稅稅率為50%、消費(fèi)稅稅率為15%。

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。

1.甲企業(yè)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為()元。

A.6400

B.6000

C.8000

D.8400

正確答案】D

答案解析】進(jìn)口機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅完稅價(jià)格=30000+10000+2000=42000元

關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×稅率=42000×20%=8400元

2.甲企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品,應(yīng)繳納的下列稅金中,正確的是()。

A.應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅42857.14元

B.應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅12000元

C.應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅2117.65元

D.應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅10588.24元

正確答案】BD

答案解析】進(jìn)口化妝品的關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×稅率=40000×50%=20000元

進(jìn)口化妝品的組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)=(40000+20000)/(1-15%)=70588.24元

進(jìn)口化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=70588.24×15%=10588.24元

進(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅=70588.24×17%=12000元

3.下列各項(xiàng)中,計(jì)算正確的有()。

A.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物,應(yīng)繳納增值稅1200元

B.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物,應(yīng)繳納增值稅1800元

C.銷(xiāo)售小汽車(chē),應(yīng)繳納增值稅14563.11元

D.銷(xiāo)售小汽車(chē),應(yīng)繳納值稅9708.74元

正確答案】BD

答案解析】銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物的應(yīng)納增值稅=61800÷(1+3%)×3%=1800元

銷(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)繳納的增值稅=500000÷(1+3%)×2%=9708.74元

4.下列各項(xiàng)中,屬于城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)的有()。

A.進(jìn)口機(jī)器設(shè)備實(shí)際繳納的關(guān)稅

B.進(jìn)口化妝品實(shí)際繳納的消費(fèi)稅和增值稅

C.銷(xiāo)售包裝物實(shí)際繳納的增值稅

D.銷(xiāo)售小汽車(chē)實(shí)際繳納的增值稅

正確答案】CD

答案解析】城建稅和教育費(fèi)附加是“進(jìn)口不征,出口不退”,因此進(jìn)口貨物的增值稅和消費(fèi)稅不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。

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