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2020年會計初級《初級會計實務》知識點:增值稅銷項稅額的核算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:白娘子 2019/08/15 14:54:48 字體:

2020年初級會計職稱考試已經(jīng)進入到預習階段,考生看書做題的同時,也不要忘記對知識點進行復習。隨著時間變長,記憶也會逐漸弱化,多次重復學習,有利于加深理解。下面是為大家整理的2019年初級會計職稱和核心知識點,2020年考試教材及大綱暫未公布,請考生們參考復習。

增值稅銷項稅額的核算

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),按照應收或已收的金額,借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按取得的收益金額,貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結算”等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額),貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目或“應交稅費—簡易計稅”科目。

企業(yè)銷售貨物等發(fā)生銷售退回的,應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票作相反的會計分錄。按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得確認時點早于按照現(xiàn)行增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的,應將相關銷項稅額記入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目,待實際發(fā)生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目。按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的,應將應納增值稅額,借記“應收賬款”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目,按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時,應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

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