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2020年會計初級《初級會計實務(wù)》知識點:增值稅進項稅額

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:白娘子 2019/08/15 14:53:46 字體:

對于初級會計職稱考生來說,堅持每日復(fù)習(xí)知識點是良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣,更重要的是把學(xué)習(xí)的內(nèi)容真正的掌握,想要牢記相關(guān)知識點,離不開不斷地鞏固復(fù)習(xí)。2020年初級會計職稱教材和考試大綱暫未發(fā)布,下面是2019年《初級會計實務(wù)》重要知識點,有很大參考價值, 建議不會的考生著重學(xué)習(xí)。

增值稅進項稅額及進項稅額轉(zhuǎn)出的核算

一般納稅企業(yè)購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、取得無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時,產(chǎn)生的增值稅即為進項稅額。

一、 一般納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、取得無形資產(chǎn)。

借:在途物資、原材料、庫存商品等【確定的存貨成本】

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)【可以抵扣的增值稅進項稅額】

       貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等

購進貨物等發(fā)生的退貨,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票編制相反的會計分錄。

二、 一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

借:固定資產(chǎn)、在建工程

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)【按當(dāng)期可抵扣的增值稅額增值稅的60%】

                   ——待抵扣進項稅額【按以后期間可抵扣的增值稅額增值稅的40%】

      貸:應(yīng)付賬款、銀行存款

尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時:

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)【增值稅的40%】

      貸:應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

三、 發(fā)生以下情形時,需要做進項稅額轉(zhuǎn)出:

1. 企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),改變用途用于簡易計稅項目、免征增值稅項目等。

2. 發(fā)生非正常損失。

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