行政事業(yè)單位內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)

　　一直以來(lái)，人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制高度重視，認(rèn)為是企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的管理手段，但對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理普遍不夠重視。這是一種誤解。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位作為國(guó)家政策的直接貫徹和執(zhí)行者，在社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展和營(yíng)造良好經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境等方面發(fā)揮著重要的作用。同時(shí)，在履行職責(zé)的過(guò)程中必然要與“人”、“財(cái)”、“物”打交道。近年來(lái)，行政事業(yè)單位發(fā)生的違法違規(guī)案件，如不負(fù)責(zé)任的決策、舞弊、腐敗、“小金庫(kù)”等，表明為防范風(fēng)險(xiǎn)，有效堵塞管理漏洞，建設(shè)有效的內(nèi)控管理勢(shì)在必行。 在審計(jì)過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理主要存在以下薄弱環(huán)節(jié)：

　　一、內(nèi)控制度制定過(guò)于簡(jiǎn)單。很多單位內(nèi)控制度千篇一律，沒有體現(xiàn)不同組織機(jī)構(gòu)、不同工作流程及工作性質(zhì)的差異化管理，缺乏實(shí)用性。組織機(jī)構(gòu)不健全、各崗位職責(zé)不明確，沒有實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離和重要崗位的定期輪崗，各部門及崗位間沒有起到相互牽制的監(jiān)督作用，使得內(nèi)部控制工作防弊糾錯(cuò)的效能大打折扣。

　　二、內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)普遍比較薄弱，內(nèi)控制度長(zhǎng)期執(zhí)行不到位。主要表現(xiàn)為：一是一些單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生缺乏監(jiān)督，如經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的管理、相關(guān)合同的簽訂、會(huì)議的組織等，賦有監(jiān)管責(zé)任的財(cái)務(wù)人員對(duì)情況不能全面掌握，造成財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)。二是行政事業(yè)單位普遍存在固定資產(chǎn)監(jiān)管不到位，如臺(tái)賬、編號(hào)、標(biāo)簽、盤點(diǎn)、交接等缺失。三是一些財(cái)務(wù)人員使用計(jì)算機(jī)記賬的分工不明確、密碼設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單等。

　　三、處理處罰機(jī)制不健全。如對(duì)“三重一大”（即重要資金、重要決策、重要人事變動(dòng)和重大投資項(xiàng)目）大部分單位都能做到上會(huì)討論、集體決策，但對(duì)“三重一大”等事項(xiàng)決策的正確性、落實(shí)的準(zhǔn)確性、效果的顯著性等缺乏跟蹤監(jiān)督機(jī)制。

　　我們認(rèn)為改變上述現(xiàn)狀的主要應(yīng)對(duì)措施是：1.相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)重視各單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，要求細(xì)化規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)不相容崗位的牽制約束。2. 實(shí)行績(jī)效管理，促進(jìn)強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)。定期對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，形成長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制。3. 實(shí)現(xiàn)信息化內(nèi)部控制，運(yùn)用管理軟件，提升單位全面風(fēng)險(xiǎn)管控水平。4.結(jié)合實(shí)際抓“內(nèi)審”建設(shè)，有效落實(shí)單位自我監(jiān)督。一是有條件的單位都應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，發(fā)揮財(cái)務(wù)與內(nèi)審不相容崗位的牽制作用。二是暫時(shí)無(wú)條件的單位，或?qū)?nèi)審設(shè)在紀(jì)檢、監(jiān)察等監(jiān)督部門，或定期聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查。三是下屬單位較多的管理機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門應(yīng)擔(dān)負(fù)起對(duì)下屬單位的監(jiān)管職責(zé)，同時(shí)管理機(jī)關(guān)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)機(jī)關(guān)自身進(jìn)行監(jiān)督。5.建立高素質(zhì)人才隊(duì)伍，加大內(nèi)控規(guī)范的培訓(xùn)力度，提升內(nèi)控管理理論指導(dǎo)水平和管理水平。

　　供稿單位：海淀區(qū)審計(jì)局