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知識(shí)點(diǎn):初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試（第二節(jié)）
下文為2020年初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第二部分第三章第二節(jié)的知識(shí)點(diǎn)，還未開始2021年初級(jí)審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注！
第二節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試
通過對(duì)內(nèi)部控制測試的了解和測試，確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
1.調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制
2.檢查不相容職責(zé)的分離
觀察、審查生產(chǎn)與存貨管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上，采購與保管部門、計(jì)劃部門與生產(chǎn)部門、存貨保管與盤點(diǎn)、生產(chǎn)與驗(yàn)收、存貨保管與記錄、存儲(chǔ)與銷售是否獨(dú)立，對(duì)企業(yè)控制環(huán)境、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用進(jìn)行評(píng)價(jià)。
3.抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)、追蹤其業(yè)務(wù)處理
4.抽查盤點(diǎn)記錄
審查盤點(diǎn)的范圍、組織方式、盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致，盤點(diǎn)是否由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員或倉庫保管員以外的人員監(jiān)督執(zhí)行。
5.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查（預(yù)算控制、成本歸口分級(jí)管理等）
6.對(duì)成本核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查
7.評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
對(duì)其評(píng)價(jià)的目的是確定對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制的依賴程度，進(jìn)而確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。如果被審計(jì)單位沒有建立審計(jì)人員認(rèn)為必要的內(nèi)部控制，或現(xiàn)有控制不足以防止或檢查錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)考慮內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)的影響，確定是否對(duì)實(shí)質(zhì)性程序作出適當(dāng)調(diào)整。
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