知識點(diǎn)：初級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試

今天整理的初級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容是第二部分第二章第二節(jié)（采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試 ）的知識點(diǎn)，已經(jīng)開始了2020年初級審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！

第二節(jié)　采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試

　　1.了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　文字描述、內(nèi)部控制調(diào)查表或流程圖方式

　　2.抽查部分采購業(yè)務(wù)（借方）

　　沿著采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進(jìn)行相關(guān)的檢查與驗(yàn)證。

　　請購單→采購合同→合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查→付款憑單，驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性→采購合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致→材料計(jì)價正確與否

　　3.付款環(huán)節(jié)測試（貸方）

　?。?）應(yīng)付款項(xiàng)記錄人員與出納員的職責(zé)是否分開。

　　（2）抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字，支票中各個項(xiàng)目與賣方發(fā)票是否一致。

　?。?）審查現(xiàn)金折扣的合理性。

　　（4）檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制。

　　①走訪觀察應(yīng)付票據(jù)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦是否獨(dú)立，職責(zé)分工是否合理。簽發(fā)票據(jù)、記錄、付款有無一人負(fù)責(zé)的情況。

　?、诔椴椴糠肿鲝U的、退回的票據(jù)，查明是否予以注銷，是否編號保存。

　　③了解應(yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否定期核對。

4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評（與實(shí)質(zhì)性檢查區(qū)別）

　　（1）了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

　　（2）驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。

　　（3）驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。

　　（4）抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告。

　?。?）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

5.評價采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　評價固有風(fēng)險(xiǎn)、評價控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員還應(yīng)就薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。

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