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知識點：初級《審計理論與實務》銷售與收款循環(huán)內部控制測試
今天整理的初級《審計理論與實務》學習內容是第二部分第一章第二節(jié)（銷售與收款循環(huán)內部控制測試）的知識點，已經開始了2020年初級審計師考試備考的同學可參考以下內容，提前學習，其他章節(jié)內容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關注！
第02講 營業(yè)收入審計目標和方法
第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)內部控制測試（2019年改寫）
1.了解并描述該循環(huán)的內部控制
方法：調查表法、流程圖法、文字描述法
2.檢查不相容職責的劃分
3.檢查信息系統(tǒng)的運行
（1）檢查系統(tǒng)中自動生成銷貨單的生成邏輯，是否確實滿足了客戶范圍及其信用控制的要求。
（2）檢查系統(tǒng)內發(fā)運憑單的生成邏輯及發(fā)運憑證是否連續(xù)編號；檢查例外報告及跟進情況。
（3）檢查系統(tǒng)生成發(fā)票的邏輯；檢查IT的一般控制和收入交易的應用控制，確定正確的定價文檔是否被用來生成發(fā)票；詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經授權及現(xiàn)有的版本是否正在被使用；檢查有關程序更改的復核審批手續(xù)。
（4）檢查系統(tǒng)中銷貨單記錄的邏輯；檢查系統(tǒng)銷售入賬記錄的生成邏輯，對于手工調節(jié)項目進行檢查，并調查原因是否合理。
?。?）檢查系統(tǒng)中的對應關系審核設置是否合理。
?。?）檢查財務系統(tǒng)計算賬齡分析表的規(guī)則是否正確。
4.對可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)測試內部控制制度執(zhí)行情況
?。?）訂單處理和賒銷的信用控制環(huán)節(jié)。
?。?）發(fā)運產品環(huán)節(jié)。
（3）開具發(fā)票環(huán)節(jié)。
（4）記錄賒銷環(huán)節(jié)。
?。?）記錄應收賬款的收款環(huán)節(jié)。
?。?）壞賬準備計提及壞賬核銷環(huán)節(jié)。
（7）記錄現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)。
用的方法：詢問、檢查、觀察
注意：檢查對例外事項的記錄及無法核對事項的解決情況；相關人員簽名。
5.評價銷售與收款循環(huán)內部控制
審計人員確定對內部控制的信賴程度，指出內部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)與失控點，評價控制風險，明確實質性測試的范圍與重點，必要時調整或修訂審計計劃。
以上內容均來自2019年審計師網(wǎng)校輔導班老師講解內容，成為付費學員就可查看更多講義、習題與課程！網(wǎng)校老師幫你抓重點、提煉考點！快去入手吧！立即購買>>
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