知識(shí)點(diǎn)：初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)工作底稿（第三節(jié)）

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第02講　審計(jì)工作底稿

第三節(jié)　審計(jì)工作底稿

一、審計(jì)工作底稿的含義和作用

審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。 

作用：

1.審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)或做出審計(jì)決定的依據(jù)

2.審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶

3.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

4.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)

5.審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料

6.審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料

二、審計(jì)工作底稿的分類(lèi)

審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計(jì)措施記錄和重要管理事項(xiàng)記錄。（會(huì)區(qū)別） 

1.調(diào)查了解記錄：了解情況；重要問(wèn)題可能性的評(píng)估情況；應(yīng)對(duì)措施。 

2.執(zhí)行審計(jì)措施記錄

執(zhí)行審計(jì)措施記錄主要記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)措施的活動(dòng)。

3.重要管理事項(xiàng)記錄

重要管理事項(xiàng)記錄記載與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)并對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的管理事項(xiàng)。 

三、審計(jì)工作底稿的要素和編制 

（一）審計(jì)工作底稿的要素

審計(jì)工作底稿的要素主要包括：

（1）審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)；

（2）審計(jì)事項(xiàng)名稱(chēng)；

（3）審計(jì)過(guò)程和結(jié)論； 

審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過(guò)程和結(jié)論主要包括：實(shí)施審計(jì)的主要步驟方法；取得審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)和來(lái)源；審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要；得出審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。 

（4）審計(jì)人員姓名及審計(jì)工作底稿編制日期并簽名；

（5）審核人員姓名、審核意見(jiàn)及審核日期并簽名；

（6）索引號(hào)及頁(yè)碼；

（7）附件數(shù)量。（審計(jì)證據(jù)材料） 

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