2018初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：行政處罰

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行政處罰的決定和執(zhí)行

（一）行政處罰決定的原則

1.查明事實(shí)原則

2.事先告知權(quán)利原則

3.保障陳述申辯權(quán)原則

（二）行政處罰的程序

1.簡(jiǎn)易程序

（1）適用情形：違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)公民處以50元以下，對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款或者警告的行政處罰。

（2）行政處罰決定書(shū)當(dāng)場(chǎng)交付，處罰決定必須報(bào)所屬行政機(jī)關(guān)備案。

2.一般程序：立案→調(diào)查、取證→做出決定

（1）調(diào)查或進(jìn)行檢查時(shí)，執(zhí)法人員不得少于2人。

（2）調(diào)查終結(jié)，分別作出如下決定：

①確有應(yīng)受行政處罰的違法行為，作出行政處罰決定

②違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰

③違法事實(shí)不能成立，不得給予行政處罰

④違法行為構(gòu)成犯罪，移送司法機(jī)關(guān)

（3）行政處罰決定書(shū)應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人；當(dāng)事人不在場(chǎng)的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)送達(dá)當(dāng)事人。

3.聽(tīng)證程序

（1）適用情形：責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷(xiāo)許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等較重的行政處罰。

【注意】審計(jì)署規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位處以單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額5%以上且金額在10萬(wàn)元以上的罰款，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以2000元以上的罰款是較大數(shù)額罰款。

（2）行政機(jī)關(guān)作出前述行政處罰之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽(tīng)證，行政機(jī)關(guān)應(yīng)組織聽(tīng)證；當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用。

（3）具體程序

①當(dāng)事人要求聽(tīng)證，應(yīng)在行政機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出；

②行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在聽(tīng)證的7日前，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)；

③除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，聽(tīng)證公開(kāi)舉行；

④聽(tīng)政由行政機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持，當(dāng)事人認(rèn)為主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回避；

⑤當(dāng)事人可以親自參加，也可以委托1至2人代理。

（三）行政處罰的執(zhí)行原則

1.自覺(jué)履行和強(qiáng)制執(zhí)行相結(jié)合的原則

當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)可以采取下列措施：

（1）到期不繳納罰款，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款；

（2）將查封、扣押的財(cái)物拍賣(mài)或者將凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款；

（3）申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

2.行政復(fù)議和行政訴訟不停止執(zhí)行的原則

3.決定罰款與收繳罰款相分離的原則

（1）除當(dāng)場(chǎng)收繳的罰款外，作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員不得自行收繳罰款。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款。

（2）在簡(jiǎn)易程序中，依法給予20元以下的處罰，或者不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的，執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。