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2024初級經(jīng)濟師《財政稅收》高頻考點：消費稅應納稅額的計算
距離2024初級經(jīng)濟師考試僅剩不到兩個月的時間了，此時再去翻書就太浪費時間了，網(wǎng)校特為廣大考生整理了2024初級經(jīng)濟師《財政稅收》高頻考點，考前高效記憶就看它了！
第五章 貨物和勞務稅制度
考點：消費稅應納稅額的計算 1.自行銷售 從量定額：應納稅額＝銷售數(shù)量×消費稅定額稅額 從價定率：應納稅額＝銷售額×比例稅率（銷售額的規(guī)定同增值稅） 復合計稅（卷煙、白酒）：應納稅額＝銷售數(shù)量×消費稅定額稅額＋銷售額×消費稅比例稅率 自2022年11月1日起，納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計算納稅。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人釆用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商(代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。納稅人進口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。 電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務的，應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅。 2.自產(chǎn)自用 （1）用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅。 （2）用于其它方面的，于移送使用時納稅。 （3）計稅價格的確定 ①有同類消費品的銷售價格的，按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算： 應納稅額＝同類消費品銷售價格×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率 ②沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算： 組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅比例稅率）＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅比例稅率） 應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率 3.委托加工 （1）委托加工：委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料。 （2）受托方是法定的代收代繳義務人，由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。 計稅價格的確定 ①受托方有同類消費品的銷售價格。 應納稅額＝同類消費品銷售價格×委托加工數(shù)量×適用稅率 ②沒有同類消費品銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅比例稅率） 應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率 （3）用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品計算征收消費稅問題 當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款＝期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款＋當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款–期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款。 4.進口 （1）從價定率：組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅比例稅率） （2）從量定額：應納稅額＝應稅消費品數(shù)量×消費稅定額稅率 （3）進口卷煙 ①應納消費稅稅額＝進口卷煙消費稅組成計稅價格×進口卷煙消費稅適用比例稅率＋消費稅定額稅 ②進口卷煙消費稅組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅定額稅）/（1－進口卷煙消費稅適用比例稅率） ③消費稅定額稅＝海關(guān)核定的進口卷煙數(shù)量×消費稅定額稅率[（每標準箱50000支）150元] |
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