2015初級經(jīng)濟師考試經(jīng)濟基礎(chǔ)考點：財政收入的分類

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財政收入的分類

財政收人分類，是對各種具體的財政收人形式按一定的標準進行歸類。

1. 按財政收人來源和性質(zhì)分類。2007年實施的政府收支分類改革，根據(jù)目前我國財政收人構(gòu)成情況，結(jié)合國除通行分類方法，按財政收人的來源和徑濟性質(zhì)，將財政收人分為六類：

①稅收收入，下設(shè)增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅19個“款”級科目。②社會保險基金收入，下設(shè)基本養(yǎng)老保險基金收人、基本醫(yī)療保險基金收人等6個“款”級科目。③非稅收入，下設(shè)8個“款”級科目，包括政府性基金收人、專項收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費收人、罰沒收人、國有資本經(jīng)營收人、國家資源（資產(chǎn)）有償使用收人等。④貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。⑤債務(wù)收入。⑥轉(zhuǎn)移性收入，下設(shè)返還性收人、財力性轉(zhuǎn)移支付收人、專項轉(zhuǎn)移支付收人等8個“款”級科目。

新的政府收支分類改革中，對財政收人按來源和性質(zhì)進行統(tǒng)一分類具有重要意義。①新的收入分類拓寬了收人涵蓋范圍，將社會保險基金和預(yù)算外收人納入財政收入分類范圍，使收入分類更加完整。②新的收人分類在層次上分為類、款、項、目四級，并對一些科目的類、款層次作了調(diào)整，同時還增加了一些匯總統(tǒng)計科目，如稅收收入、非稅收人等，便于財政收人的統(tǒng)計和分析。③雖然我國現(xiàn)行財政收入從預(yù)算管理角度，將收入分為一般收人預(yù)算、基金收人預(yù)算、預(yù)算外資金收人預(yù)算和債務(wù)收人預(yù)算，但新的收入分類改革后與現(xiàn)行的預(yù)算管理方式并不矛盾，各級財政部門仍然可以分別編制一般收人預(yù)算、基金收人預(yù)算、預(yù)算外資金收入預(yù)算等。同時，收人分類改革后，由于在科目使用上具有統(tǒng)一性，因此政府可以將上述各項相對獨立的收人預(yù)算匯總起來，形成總的政府收人預(yù)算，進而與總的政府支出預(yù)算結(jié)合，形成完整的政府收支預(yù)算。④使財政收入分類更趨合理和規(guī)范，便于進行國際橫向比較。

2. 按經(jīng)濟部門分類，可將財政收人分為農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運輸業(yè)和商業(yè)服務(wù)業(yè)收人。農(nóng)業(yè)是我國國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)，從這個意義上講，農(nóng)業(yè)也是財政收入的基礎(chǔ)。工業(yè)是我國國民經(jīng)濟的主導(dǎo)，來自工業(yè)部門的各項稅收和國有資產(chǎn)收益是財政收人的主要來源。隨著我國交通基礎(chǔ)設(shè)施的不斷完善和發(fā)展，交通運輸業(yè)所提供的收入在財政收人中的比重穩(wěn)步提高。隨著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，流通渠道的增多和流通方式的豐富，商業(yè)服務(wù)業(yè)將越來越繁榮，其提供的財政收人將呈現(xiàn)日益增長的趨勢。

3. 按取得收人依據(jù)分類，可將財政收入分為政府公共財政收人和國有資產(chǎn)收入。政府公共財政收入，是指政府以社會公共事務(wù)菅理者身份，依據(jù)政洽權(quán)力，主要以稅收形式籌集的財政資金，包括對各種商品、勞務(wù)、所得、財產(chǎn)、土地、資源等征收的稅款以及行政性收費收入。財政收人具有強制性、穩(wěn)定性和社會性特征。國有資產(chǎn)收入，是國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入。

4. 按取得收人穩(wěn)定程度分類，可將財政收入分為經(jīng)常性收人和臨時性收入。經(jīng)常性收人一般是指每個財政年度都能連續(xù)不斷、穩(wěn)定取得的收人，如各種稅收收人、經(jīng)常性的收費收人等。臨時性收入是指在財政年度內(nèi)不是經(jīng)常地或不是很有規(guī)律性地取得的財政收人，如債務(wù)收人、出賣公產(chǎn)收人、罰款收入等。

5. 按財政收人價值構(gòu)成分類，財政收入主要來自M部分。馬克思再生產(chǎn)理論認為，社會產(chǎn)品價值由C.V、M三郁分構(gòu)成。其中，C是補償生產(chǎn)資料消耗的價值部分，V是新創(chuàng)造的價值中歸勞動者個人支配的部分，M是新創(chuàng)造的歸社會支配的剩余產(chǎn)品價值部分。這種分類方法下，我國財政收人主要來源于M部分，但也有一部分財政收入來自C和V.來自C的部分，主要是指過去國有企業(yè)上繳財政的折舊基金部分。從國家與國有企業(yè)財務(wù)分配關(guān)系和改革方向看，財政已不再從C部分取得財政收入。V作為財政收人來源，主要是為了實現(xiàn)調(diào)節(jié)勞動者之間收人差距需要和增加財政收人、提高公共服務(wù)質(zhì)量的需要。

6. 按財政收入管理權(quán)限分類，可將財政收人分為中央財政收人、地方財政收人和中央與地方共享收人。這是指按財政損算法規(guī)和財政管理體制規(guī)定，分別由中央政府、地方政府或由二者共同籌集、使用的財政資金。原則上，法律法規(guī)規(guī)定的中央財政收入歸中央、地方財政收人歸地方，中央與地方共享收人則是指同一稅種的收人中，中央和地方政府按既定的比例分成。中國現(xiàn)行稅制下，主要的大稅種都采取共享收人的形式?？紤]到在社會化大生產(chǎn)條件下，對經(jīng)濟運行的宏觀調(diào)控主要由中央政府來進行等中央政府的特殊地位和職能需要，根據(jù)財權(quán)與事權(quán)相結(jié)合的原則，一般將財源穩(wěn)定、充裕和涉及宏觀調(diào)控的稅收收人劃為中央財政收入，保證中央政府在財政收人分配中居于主導(dǎo)地位。當然，也要防止出現(xiàn)中央高度集中財力，不利于調(diào)動和發(fā)揮地方政府管理財政積極性的情況。隨著“營業(yè)稅改征增值稅”改革試點的推進，地方主體稅種——營業(yè)稅將面臨收人歸屬的重新調(diào)整，這會進一步弱化地方財政能力。這一問題對現(xiàn)行中央與地方收人關(guān)系的重新調(diào)整提出了要求。