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初級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》沖刺必備知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的稅前扣除
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【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的稅前扣除
| （一）稅前扣除基本原則 | 1.真實(shí)性、相關(guān)性和合理性原則； 2.區(qū)分收益性支出和資本性支出原則； 3.不征稅收入形成支出不得扣除原則； 4.不得重復(fù)扣除原則。 |
| （二）稅前扣除的主要項(xiàng)目 【提示1】非金融企業(yè)向非金 融企業(yè)借款的利息支出，不高 于按照金融企業(yè)同期同類貸款 利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予 扣除。企業(yè)為購(gòu)置、建造和生 產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù) 定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的 借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā) 生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性 支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并 按稅法規(guī)定扣除。 【提示2】廣宣費(fèi)超過限額部 分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn) 扣除（業(yè)務(wù)招待費(fèi)不可）。 | 1.工資、薪金：合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除； 2.補(bǔ)充保險(xiǎn)：在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分； 3.利息； 4.職工福利費(fèi)：不超過工資薪金總額的14%的部分； 5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額2%部分； 6.職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除； 7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰； 8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除； 9.環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金； 10.非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用； 11.公益性捐贈(zèng)支出：不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除； 12.人身意外保險(xiǎn)費(fèi)（因公出差）； 13.黨組織工作經(jīng)費(fèi)：不超過職工年度工資薪金總額的1%。 |
| （三）禁止稅前扣除的項(xiàng)目 | 1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。 2.企業(yè)所得稅稅款。 3.稅收滯納金。 4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。 5.公益性捐贈(zèng)支出超過企業(yè)年度利潤(rùn)總額的12%的部分以及非公益性捐贈(zèng)支出。 6.贊助支出。 7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。 8.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用。 9.與取得收入無關(guān)的其他支出。 |
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