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在財(cái)報(bào)分析中,Capitalization和Expensing非常重要,同學(xué)們一定要重視這部分內(nèi)容。今天小編就帶大家復(fù)習(xí)一下Capitalization和Expensing的相關(guān)知識(shí)。
【考試科目】CFA一級(jí):財(cái)報(bào)分析
【考頻分析】考頻:★★
【復(fù)習(xí)程度】理解掌握本考點(diǎn)。
【高頻考點(diǎn)】Capitalization VS. Expensing
當(dāng)公司產(chǎn)生一筆支出,可以資本化(capitalize)也可以費(fèi)用化(expense),資本化是指把這筆支出記作資產(chǎn)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表(B/S),費(fèi)用化是把這筆支出記作費(fèi)用計(jì)入損益表(I/S)??偟膩?lái)說(shuō),決定一筆支出是資本化還是費(fèi)用化取決于這筆支出能不能為公司帶來(lái)確定的經(jīng)濟(jì)利益(economic benefits)。
費(fèi)用化的支出會(huì)在當(dāng)期計(jì)入I/S,減少稅前利潤(rùn)(pretax income)。
資本化的支出會(huì)以成本值計(jì)入B/S,這里的成本值一般等于公允價(jià)值(fair value at acquisition)加上為讓該資產(chǎn)可以使用所需的成本(any costs necessary to prepare the asset for use)。除了土地(land)和無(wú)壽命期限的無(wú)形資產(chǎn)(intangible assets with indefinite lives)之外,資本化的成本后續(xù)要計(jì)提折舊和攤銷,將成本分期計(jì)入I/S,有形資產(chǎn)(tangible assets)計(jì)折舊費(fèi)用(depreciation expense),有限壽命的無(wú)形資產(chǎn)(intangible assets with finite lives)計(jì)攤銷費(fèi)用(amortization expense)。資本化的資產(chǎn)后續(xù)產(chǎn)生的支出,如果能在未來(lái)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值,也要資本化,如果只是為了維持資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn),則要費(fèi)用化。
如果公司建造一個(gè)資產(chǎn)供自用,那么在建造期間產(chǎn)生的利息(interest)要資本化,成為這個(gè)資產(chǎn)成本的一部分。這種情況下的資本化可以更加準(zhǔn)確地計(jì)量資產(chǎn)的成本和產(chǎn)生的收入(revenues)。這種對(duì)建造期間產(chǎn)生的利息(construction interest)的處理,在U.S. GAAP和IFRS下都是相似的。
在I/S中,資本化的利息不反映在利息費(fèi)用(interest expense)里。用于自用的資產(chǎn)產(chǎn)生的資本化利息計(jì)入折舊費(fèi)用(depreciation expense),用于銷售的資產(chǎn)產(chǎn)生的資本化利息計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(COGS)。
作為分析師,在計(jì)算interest coverage ratio時(shí)需要把資本化和費(fèi)用化的interest都囊括進(jìn)來(lái),在計(jì)算income時(shí),則應(yīng)該把capitalized interest產(chǎn)生的折舊加回來(lái)。
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