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銀行從業(yè)資格考試《風險管理》知識點：外部審計與信息披露
為幫助參加2015銀行從業(yè)資格考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校整理了2015銀行從業(yè)資格考試《風險管理》知識點供大家參考，希望對廣大考生有所幫助，祝大家學習愉快，夢想成真！
（1）外部審計有利于提高信息披露質量
當前，我國商業(yè)銀行信息披露主要存在以下問題：
①信息披露內容不全面。年報是我國商業(yè)銀行披露信息的主要載體。除上市銀行外，其他銀行的年報向社會披露信息的范圍較窄，一般存款人和其他利益相關人基本上看不到銀行的年報。同時，各商業(yè)銀行信息披露的內容、方式、程序也不夠規(guī)范。
②風險信息披露不充分。風險信息披露是我國商業(yè)銀行信息披露最為薄弱的部分，通常只披露資本充足率指標，缺少更為細化的有關資本構成和資本扣除等指標，缺乏市場風險、操作風險對應的資本要求等信息。
③表外業(yè)務信息披露不充分。目前，我國商業(yè)銀行對表外業(yè)務的風險管理尚不完善。從已上市銀行的信息披露情況看，大多只披露了表外業(yè)務的種類、到期日及期初期末余額等方面的信息，而對表外業(yè)務風險未作具體披露，缺乏非財務信息和公允價值等方面的信息，嚴重影響了信息使用者對表外業(yè)務的理解。
④信息披露監(jiān)控機制仍需進一步完善。
正是由于上述問題的存在，市場參與者難以及時獲得諸如銀行財務狀況、經(jīng)營戰(zhàn)略、風險管理能力、收益等方面的可靠信息，無法判斷哪些銀行風險較低，或要求風險較高的銀行提供更高的收益。
（2）信息披露對外部審計的影響
透明的信息披露有利于提高審計效率、降低審計風險。它對外部審計的影響表現(xiàn)在以下方面：
①它是消除信息不對稱及降低代理成本的最有效途徑，是公司治理機制的重要組成部分；
②它能降低審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性，減少企業(yè)經(jīng)營者與所有者的信息不對稱，從而降低審計風險；
③它能強化外部市場對經(jīng)營者行為的約束，以及對經(jīng)營者的制約，從而優(yōu)化審計環(huán)境；
④它將企業(yè)及企業(yè)經(jīng)營者的行為充分“暴露”在會計報表相關使用者面前，能夠促進經(jīng)營者形成有效的自我約束；
⑤它使得投資、債券等市場運行基礎更加穩(wěn)固，有效性提高，同時促使企業(yè)和經(jīng)營者的行為更加規(guī)范，審計風險得以降低。
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