2015銀行從業(yè)資格考試《風(fēng)險(xiǎn)管理》知識(shí)點(diǎn)：賬戶劃分

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　　1.交易賬戶和銀行賬戶

　　根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的賬戶劃分要求，商業(yè)銀行的金融工具和商品頭寸可劃分為銀行賬戶和交易賬戶兩大類。

　?。?）交易賬戶記錄的是銀行為交易目的或?qū)_交易賬戶其他項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)而持有的金融工具和商品頭寸。

　　記入交易賬戶的頭寸必須在交易方面不受任何條款的限制，或者能夠完全規(guī)避自身的風(fēng)險(xiǎn)。而且，銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)交易賬戶頭寸經(jīng)常進(jìn)行準(zhǔn)確估值，并積極管理該項(xiàng)投資組合。

　　為而持有的頭寸是指，在短期內(nèi)有目的地持有以便出售，或從實(shí)際或預(yù)期的短期價(jià)格波動(dòng)中獲利，或鎖定套利（Lock-inArbitrageProfit）的頭寸，包括自營(yíng)業(yè)務(wù)、做市業(yè)務(wù)（Market Making）和為執(zhí)行客戶買賣委托的代客業(yè)務(wù)而持有的頭寸。

　　交易賬戶中項(xiàng)目通常按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)（Mark-to-Market，盯市），當(dāng)缺乏可參考的市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，可以按模型定價(jià)（Mark-to-Model，盯模）。按模型定價(jià)是指將從市場(chǎng)獲得的其他相關(guān)數(shù)據(jù)輸人模型，計(jì)算或推算出交易頭寸的價(jià)值。

　　記入交易賬戶的頭寸應(yīng)當(dāng)滿足以下基本要求：

　　一是具有經(jīng)高級(jí)管理層批準(zhǔn)的書面的頭寸/金融工具和投資組合的交易策略（包括持有期限）。

　　二是具有明確的頭寸管理政策和程序，包括設(shè)置頭寸限額并進(jìn)行監(jiān)控；交易員可以在批準(zhǔn)的限額內(nèi)，按照批準(zhǔn)的交易政策和程序管理頭寸；交易頭寸至少應(yīng)逐日按照市場(chǎng)價(jià)值計(jì)價(jià)；按照銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，交易頭寸定期報(bào)告給高級(jí)管理層；根據(jù)市場(chǎng)信息來(lái)源，對(duì)交易頭寸予以密切監(jiān)控。同時(shí)，還要評(píng)估市場(chǎng)變量的質(zhì)量和可獲得性、市場(chǎng)交易的規(guī)模、交易頭寸的規(guī)模等。

　　三是具有明確的、與銀行交易策略一致的監(jiān)控頭寸的政策和程序，包括監(jiān)控交易規(guī)模和交易賬戶的頭寸余額。交易目的在交易之初就已確定，此后一般不能隨意更改。交易賬戶頭寸既可能形成金融資產(chǎn)，也可能形成金融負(fù)債。

　?。?）與交易賬戶相對(duì)應(yīng)，銀行的其他業(yè)務(wù)歸入銀行賬戶，最典型的是存貸款業(yè)務(wù)。銀行賬戶中的項(xiàng)目則通常按歷史成本計(jì)價(jià)。

　　銀行劃分銀行賬戶和交易賬戶是準(zhǔn)確計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管資本的基礎(chǔ)。巴塞爾委員會(huì)于1996年1月頒布的《資本協(xié)議市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)充規(guī)定》以及大多數(shù)國(guó)家據(jù)此制定的資本規(guī)定將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)納入了資本要求的范圍，但未涵蓋全部的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，所包括的是在交易賬戶中的利率風(fēng)險(xiǎn)和股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)以及在銀行賬戶和交易賬戶中的匯率風(fēng)險(xiǎn)和商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

　　若銀行賬戶和交易賬戶劃分不當(dāng)，則會(huì)影響市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)量的準(zhǔn)確程度；若允許銀行在兩個(gè)賬戶之間隨意調(diào)節(jié)頭寸，則會(huì)為其根據(jù)需要調(diào)整所計(jì)算的資本充足率提供監(jiān)管套利的機(jī)會(huì)。

　　目前，實(shí)行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管資本要求的國(guó)家/地區(qū)的監(jiān)管當(dāng)局都制定了銀行賬戶、交易賬戶劃分的基本原則，并要求商業(yè)銀行據(jù)此制定內(nèi)部政策和程序，詳細(xì)規(guī)定賬戶劃分標(biāo)準(zhǔn)和程序，具體內(nèi)容包括：對(duì)交易業(yè)務(wù)的界定，應(yīng)列人交易賬戶的金融工具，對(duì)交易和非交易崗位及其職責(zé)的嚴(yán)格劃分，金融工具或投資組合的交易策略，交易頭寸的管理政策和程序，監(jiān)控交易頭寸與交易策略是否一致的程序等。

　　銀行應(yīng)保留完整的交易賬戶劃分記錄以便進(jìn)行查詢，并接受內(nèi)/外部審計(jì)和監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查。同時(shí)，銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行賬戶和交易賬戶的性質(zhì)和特點(diǎn)，采取相應(yīng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制方法。

　　監(jiān)管部門則定期對(duì)銀行的賬戶劃分情況進(jìn)行檢查，檢查重點(diǎn)是其內(nèi)部賬戶劃分的政策、程序是否符合監(jiān)管部門的要求，是否遵守了內(nèi)部的賬戶劃分政策和程序，是否為減少監(jiān)管資本要求而人為地在兩個(gè)賬戶之間調(diào)節(jié)頭寸等。

　　2.賬戶劃分的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)與金融資產(chǎn)四分類的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　在實(shí)踐中，賬戶兩分類與金融資產(chǎn)四分類經(jīng)常被相提并論，但是由于監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)所要達(dá)到的目標(biāo)不同，因此，二者之間不可避免地會(huì)存在差異，并且還將長(zhǎng)期存在。賬戶劃分是商業(yè)銀行實(shí)施市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理和計(jì)提市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本的前提和基礎(chǔ)，往往由各國(guó)銀行監(jiān)管部門根據(jù)巴塞爾委員會(huì)相關(guān)定義進(jìn)行明確要求。金融資產(chǎn)四分類是金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的前提和基礎(chǔ)，往往由各國(guó)財(cái)政管理部門具體制定標(biāo)準(zhǔn)。

　　賬戶劃分的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)點(diǎn)是直接面向市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理，缺點(diǎn)是基于交易目的的賬戶分類證據(jù)有時(shí)不夠充分，可操作性相對(duì)較弱。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)劃分的優(yōu)點(diǎn)在于，它是基于會(huì)計(jì)核算的劃分，而且按照確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等程序嚴(yán)格界定了進(jìn)入四類賬戶的標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間和數(shù)量，以及在賬戶之間變動(dòng)、終止的量化標(biāo)準(zhǔn)，有強(qiáng)大的會(huì)計(jì)核算理論和銀行流程架構(gòu)、基礎(chǔ)信息支持；缺點(diǎn)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)意義上的劃分著重強(qiáng)調(diào)的是權(quán)益和現(xiàn)金流量變動(dòng)的關(guān)系和影響，無(wú)法真實(shí)反映商業(yè)銀行在盈利的同時(shí)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。

　　3.我國(guó)商業(yè)銀行賬戶劃分的現(xiàn)狀

　　在2004年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)明確要求商業(yè)銀行進(jìn)行銀行賬戶和交易賬戶的劃分之前，銀行普遍都沒(méi)有設(shè)立交易賬戶。主要原因在于：很多銀行缺乏對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和重視；在銀行賬戶和交易賬戶劃分方面的管理水平和技能欠佳，有些管理人員甚至完全不了解交易賬戶的概念和內(nèi)容等。特別是，從事資金交易業(yè)務(wù)的交易員盡管理解交易賬戶的設(shè)立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但誰(shuí)也不愿意給自己戴上這樣一個(gè)緊箍咒，因?yàn)橐坏┰O(shè)立交易賬戶，自營(yíng)交易的盈虧就會(huì)由暗變明，交易人員將很難再進(jìn)行“尋利性交易”（Gains Trading）。同時(shí)，由于交易賬戶頭寸轉(zhuǎn)到銀行賬戶會(huì)受到嚴(yán)格限制，因此，交易員基本不可能再通過(guò)利用銀行賬戶將交易類證券轉(zhuǎn)到投資類證券等方式隱瞞交易損失。