研究發(fā)現(xiàn)美國大型公司會計(jì)差錯減少

　　美國堪薩斯大學(xué)的研究人員發(fā)現(xiàn)，薩班斯法案使得美國大型公司的會計(jì)差錯大幅下降。

　　安然公司和其他公司爆出的會計(jì)丑聞催生了2002年《薩班斯——奧克斯利法案》（SOX）的頒布。近期，美國堪薩斯大學(xué)的研究人員發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)法案使得美國大型公司的會計(jì)差錯大幅下降。

　　堪薩斯大學(xué)商學(xué)院會計(jì)學(xué)教授蘇珊·肖爾茨（Susan Scholz）說：“財(cái)務(wù)業(yè)績報(bào)告出現(xiàn)錯誤的公司越來越少。更為重要的是，不但財(cái)務(wù)報(bào)表重述的絕對數(shù)量有所下降，而且重大重述的數(shù)量也不斷下滑。”

　　2008年，肖爾茨曾接受美國財(cái)政部的委托，開展了類似研究。此次，受美國審計(jì)質(zhì)量中心（CAQ）之托，她對2003年至2012年期間，公司提交給美國證券交易委員會（SEC）的財(cái)務(wù)報(bào)表重述的性質(zhì)進(jìn)行了研究。財(cái)務(wù)報(bào)表重述是指上市公司在發(fā)現(xiàn)錯誤（不論是相對較小的錯誤還是舞弊）之后，對以前的財(cái)務(wù)報(bào)表做出的修訂。

　　肖爾茨發(fā)現(xiàn)，2005年和2006年財(cái)務(wù)報(bào)表重述的數(shù)量創(chuàng)下歷史新高，分別為1，600份和1，784份。在這兩年間，超過一半的重述發(fā)生在SEC的重大事件報(bào)告（Form 8-K）的4.02項(xiàng)目上，這表明問題相對比較嚴(yán)重。

　　然而，財(cái)務(wù)報(bào)表重述的總體數(shù)量已經(jīng)下降并保持穩(wěn)定，并且問題比較嚴(yán)重的重述（例如4.02項(xiàng)目的重述）也有所下降。肖爾茨發(fā)現(xiàn)，在2012年，上市公司共發(fā)布了728份重述，其中只有35%的重述屬于4.02項(xiàng)目下的重述。

　　肖爾茨表示，在整頓財(cái)務(wù)報(bào)表方面，SOX對大型公司的作用似乎至為突出，因?yàn)閿?shù)據(jù)顯示，至嚴(yán)重的財(cái)務(wù)報(bào)告重述都集中在規(guī)模較小的上市公司。

　　2005年和2006年，財(cái)務(wù)報(bào)表重述的數(shù)量達(dá)到峰值，部分原因可能是SOX內(nèi)部控制報(bào)告的實(shí)施，該項(xiàng)內(nèi)部控制報(bào)告有時能發(fā)現(xiàn)隱藏的錯誤。內(nèi)部控制是指公司為財(cái)務(wù)報(bào)表編制所采用的流程、系統(tǒng)和程序，尤其是為了確保交易得到準(zhǔn)確地反映和記錄。

　　肖爾茨說：“財(cái)務(wù)報(bào)表重述數(shù)量的下降歸功于相關(guān)事項(xiàng)得到整頓清理，防止新錯誤產(chǎn)生的舉措得到進(jìn)一步加強(qiáng)。其中一部分是因?yàn)镾OX要求企業(yè)開展額外工作以確?？刂葡到y(tǒng)運(yùn)作良好，另一部分原因是企業(yè)重新關(guān)注如何正確處理相關(guān)事項(xiàng)。”

　　她表示，如此一來，公司便不太可能再出現(xiàn)安然公司和世通公司這類大規(guī)模舞弊行為。

　　SOX另一項(xiàng)可能的成果就是審計(jì)師重新回歸獨(dú)立性這一立足之本。

　　肖爾茨說：“在這個故事中，監(jiān)管取得了良好的效果，同時對系統(tǒng)的沖擊造就了文化轉(zhuǎn)變。審計(jì)人員克盡職守，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)正確無誤，真正重新回歸立足之本。這也宣示了審計(jì)師是一個非常重要的社會角色，因?yàn)橹挥袃?yōu)質(zhì)、準(zhǔn)確的信息才能為人所信，成為行動的依據(jù)，它對于強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)而言是至關(guān)重要。”