美國私人公司會計準則簡介

美國每年新成立企業(yè)50多萬個，其中90%以上是小企業(yè)。隨著企業(yè)和企業(yè)交易日益全球化和復雜化，公眾公司和私人公司財務報告使用者的需求日趨分離，越來越多國家和區(qū)域為小企業(yè)制定了專門的會計準則或制度。

公認會計準則對大多數(shù)中小私人公司而言，財務報表是不相關的，或者報表使用者認為采用公認會計準則的成本和收益不相當。

私人公司與公眾公司面臨不同的經濟環(huán)境，利益相關者的需求也不同。私人公司信息使用者關心的是現(xiàn)金流量和稅收，而不是公允價值的計算。

美國私人公司會計準則發(fā)展的歷程：

2006年，F(xiàn)ASB（財務會計準則委員會）建立了“私人公司財務報告改進委員會”（private company financial reporting committee，PCFRC）。

2008年，F(xiàn)AF（美國財務報告基金會）對現(xiàn)有準則制定程序進行了一系列檢查和反思，建立了“準則制定程序監(jiān)管委員會”（standardsetting process oversight committee）。

2009年，F(xiàn)AF受托人理事會開啟了一項全國范圍的“聆聽之旅”，聽取并了解各類團體對獨立準則制定程序和影響財務報告的關鍵問題的看法。

2009年12月FAF受托人理事會與AICPA、州會計委員會全國聯(lián)合會（NASBA）聯(lián)合建立了私人公司準則制定的“藍帶委員會”。

2011年10月4日，F(xiàn)AF發(fā)布了一項計劃并提請公眾評論，建議成立一個全新的，有權確定美國私人會計準則改進項目和投票委員會――“私人公司準則改進委員會”（private company standards improvement council，PCSIC），廣泛聽取意見。

2012年5月23日，F(xiàn)AF在收集和考慮公眾意見后，宣布了一項推進和優(yōu)化私人公司財務報告的至終報告，建立了一個全新的“私人公司委員會”（private company council，PCC）代替現(xiàn)有的PCFRC的職責。

PCC被賦予兩個主要職責：

第一，決定是否根據(jù)私人公司財務報表使用者的需要對現(xiàn)有的GAAP進行調整或例外處理。第二，作為FASB主要的咨詢機構，在FASB指導下參與制定私人公司會計處理項目。

PCC與PCFRC和PCSIC相比：

1. FAF 授予了PCC充足的自主權。PCC具有一定的獨立性，避免受到FASB的控制。如不需要經FASB批準，PCC有權自己制定議程；PCC可以自行召開教育和管理會議。

2. PCC的成員人數(shù)縮減為9～12名，含1名主席。更小更靈活的組織規(guī)模有利于協(xié)調意見，集中決策。PCC成員由FAF直接任命，需具備豐富的私人公司財務報告相關經驗和背景，且FASB成員不得出任PCC主席。PCC成員任期三年，續(xù)聘二年。

PCC對現(xiàn)有GAAP的應循程序：

PCC和FASB共同合作，達成一套確定GAAP是否和何時給予私人公司例外或調整的標準。

根據(jù)這個決策標準，PCC發(fā)起對現(xiàn)有美國GAAP的全面檢查，考慮哪些準則將有可能對私人公司作出例外或調整，并舉行內部投票。只有獲得三分之二以上的全體成員贊成，該提案才能向FASB提交等待是否認可（endorse）的決定。

如果FASB簡單多數(shù)成員表示認可，該提案進一步提交公眾討論。

在征集意見的基礎上PCC對原提案作出修改，進行內部至終投票。

如果獲得通過，至終提案將再次提交給FASB作出至終認可的決策。

在提案提交后60天內，F(xiàn)ASB應公開會議完成認可程序。如果FASB不能按時進行，F(xiàn)ASB主席需向PCC主席和私人公司檢查委員會主席通報推遲的日期和原因。

如果FASB至終作出認可簽署（endorse）決定，該項例外或調整項目將正式納入GAAP；如果FASB否定該提案，F(xiàn)ASB主席應向PCC主席提交書面文件，說明否決理由及需改進的建議。