特朗普稅改對于AICPA考試的潛在影響 - 企業(yè)稅篇

上篇文章《特朗普稅改對于AICPA考試的潛在影響 - 個(gè)稅篇》中，老師為大家講述了特朗普稅改對于AICPA考試中個(gè)人所得稅的潛在影響，那么下面我們就聊聊這次稅改對于美國CPA考試中美國的企業(yè)所得稅部分的影響。

在具體分析之前，老師必須要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，目前這個(gè)稅改法案只是在國會(huì)通過，到具體立法階段還有一段時(shí)間。而且在新稅法落地后，AICPA協(xié)會(huì)修改考試大綱也尚需時(shí)日。老師個(gè)人預(yù)計(jì)，在18年上半年參與考試的同學(xué)，是不會(huì)受到這次變動(dòng)的影響的，而下半年是否有影響老師也不能保證，這取決于美國的立法速度以及AICPA協(xié)會(huì)對于考試大綱的更改速度。

1、將企業(yè)所得稅稅率降至15%。

同樣，這個(gè)改動(dòng)其實(shí)影響不大，我們只需要記一下新的數(shù)字即可。當(dāng)然AICPA考試本來就不考察稅率的記憶，在涉及到計(jì)算的時(shí)候題目都會(huì)給出適用的稅率，考生直接拿來用即可。故而這個(gè)改動(dòng)即使至終落地，對于考試的影響也是基本不存在的。

2、將個(gè)人的來自于管道企業(yè)（sole proprietorship，partnership，S Corp，這類企業(yè)本身不繳納所得稅，所有收入和虧損都按比例分?jǐn)傊疗渌姓邆€(gè)人身上）的所得稅稅率限定在至高25%。

這個(gè)是一個(gè)新奇的點(diǎn)，因?yàn)樵竟艿榔髽I(yè)的收益都是分?jǐn)傊羵€(gè)人納稅人身上的，和個(gè)人使用相同稅率，然而稅改方案在這里卻對這部分收入做出了限制。這一點(diǎn)值得關(guān)注，然而具體細(xì)節(jié)還需要新稅法落地方可知曉。

3、在國際方面，新法案鼓勵(lì)美國公司將海外利潤帶回美國，對于母公司占股至少10%的公司，轉(zhuǎn)回本國的利潤將不必交稅。但為防止公司將收入轉(zhuǎn)移到海外避稅天堂，該框架將基于該公司在全球范圍內(nèi)享有的至低稅率對其征稅。

這一改革的細(xì)則與具體落地情況尚不明朗，但是老師相信這一條稅法一旦成功通過，大概率會(huì)成為新的稅法考點(diǎn)。

4、其他。   

根據(jù)之前流出的川普稅改方案，新的聯(lián)邦稅法還致力于制定出一套取消或降低企業(yè)替代性至低稅以及避免普通公司C Corp雙重納稅問題的方案，這些問題也許在立法過程中會(huì)被重新提出甚至成為正式法條，一旦這些改革成為現(xiàn)實(shí)，對于聯(lián)邦稅法的影響毫無疑問也是非常深遠(yuǎn)的。

總的來說，此次特朗普稅改從規(guī)模乃至效應(yīng)上都是史無前例的巨大，但是絕大部分改動(dòng)對于現(xiàn)有的聯(lián)邦稅法而言都屬于簡化，因此有計(jì)劃近幾年參加AICPA考試的同學(xué)，很有可能會(huì)遇見一套更為簡潔易懂的美國稅法，這毫無疑問是一個(gè)好消息。話雖如此，打算近期參加考試的同學(xué)老師也建議不要半途而廢選擇觀望，畢竟夜長夢多。

如果學(xué)習(xí)的輪船已經(jīng)開啟，就不要讓外界因素影響自己劈波破浪的征程，早一天完成任務(wù)，就早一天享受學(xué)習(xí)帶來的甜美收獲！

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