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正保會計網(wǎng)校特別為美國cpa學(xué)員整理了AICPA高頻考點:員工認(rèn)股權(quán),涉及的考點非常直接,可能會在選擇題部分出現(xiàn),希望學(xué)員們牢牢的掌握,不要丟分。祝您在網(wǎng)校學(xué)習(xí)愉快!
Employee Stock Option員工認(rèn)股權(quán)是Regulation第一章的倒計時一節(jié)。所占的頁數(shù)并不多,但是在REG的考試中,也是一大考點。不管是在選擇題部分還是Simulation部分,都有可能出現(xiàn)相關(guān)的題目。這部分的題目通常比較直接,考查Non-Qualified與Qualified stock option的區(qū)別,以及員工和雇主相應(yīng)的稅收處理。因此,廣大考生一定要對員工認(rèn)股權(quán)充分的掌握。
Employee Stock Option是企業(yè)對員工進行激勵的眾多福利之一,屬于長期激勵的范疇。員工認(rèn)股權(quán)具體來說,是指員工在交付了期權(quán)費后即取得在合約規(guī)定的到期日或到期日以前按協(xié)議價買入或賣出一定數(shù)量相關(guān)股票的權(quán)利。
在美國,員工認(rèn)股權(quán)分為兩類:Qualified Stock Option限制條件型認(rèn)股權(quán)以及Non-Qualified Stock Option非限制條件型認(rèn)股權(quán)。Qualified Stock Option對于持有期等要求有較為嚴(yán)格的限制,其又分為兩類:Incentive Stock Option(ISO,獎勵性質(zhì)員工認(rèn)股權(quán))以及Employee Stock Purchase Plans(ESPP,員工購股權(quán)計劃)。
Qualified Stock Option- ISO:提供給重要員工,給予其折價買進公司股票的權(quán)利。此項權(quán)利不得授予持有超過10%股權(quán)的員工。從取得期權(quán)到換取股票時必須均是員工,持有期要大于自取得期權(quán)起2年,換取股票后1年,并且期權(quán)價格必須大于或等于取得期權(quán)時股票市場價格。員工在認(rèn)股權(quán)授予(grant)和執(zhí)行(Exercise)時不應(yīng)稅,只有在賣出時才確認(rèn)資本利得或者損失(Selling price減去Basis)。雇主是不能進行稅負扣除的。
Qualified Stock Option- ESPP:授予員工認(rèn)購公司股票的選擇權(quán)。此項權(quán)利不可以授予持有大于5%股權(quán)的員工。從取得期權(quán)到換取股票之前三個月必須是員工,持有期要大于自取得期權(quán)起2年,換取股票后1年。員工在認(rèn)股權(quán)授予(grant)和執(zhí)行(Exercise)時不應(yīng)稅,只有在賣出時才確認(rèn)資本利得或者損失(Selling price減去Basis)。如果期權(quán)價格小于期權(quán)授予日股票公平市價,則要確認(rèn)為一般所得。這部分的稅收處理有一些復(fù)雜,請見R1-50.另外,雇主是不能進行稅負扣除的。
Non-Qualified Stock Option:在認(rèn)股權(quán)授予時(Grant)如果有明確公平市價,則為應(yīng)稅收入; 如果沒有明確公平市價,則在認(rèn)股權(quán)執(zhí)行時(Exercise)課稅,確認(rèn)認(rèn)股權(quán)的福利收入。雇主在雇員確認(rèn)收入的同一課稅年度進行稅負扣除。在銷售股票時,還需要確認(rèn)股票收益的資本利得,進行納稅。
員工認(rèn)股權(quán)是法規(guī)的一個較小的考點,希望廣大學(xué)員牢牢掌握這部分的知識點,順利通過REG考試~
美國注冊會計師備考復(fù)習(xí)方法!
1、保持至佳學(xué)習(xí)狀態(tài)
隨著AICPA備考的時間不斷增加,考生面臨的備考難題越來越多。有的考生覺得自己備考進度比別人快,產(chǎn)生了懈怠心理,有的考生是面臨越來越難的知識點,感覺考試沒有希望,開始望而卻步。備考進行到現(xiàn)在,大家難道要放棄嗎?想一想你的報名AICPA時的初心,想要在考生中脫穎而出,需要超常人的意志力同時努力學(xué)習(xí)也是不可缺少的。
2、及時調(diào)整學(xué)習(xí)計劃
大部分考生在初期就制定了學(xué)習(xí)計劃,隨著備考進度的推移,學(xué)習(xí)計劃與備考的實際情況有差距,這個時候就需要考生改變學(xué)習(xí)計劃,考生可以根據(jù)自己的個人情況適當(dāng)?shù)脑黾踊蛘邷p少學(xué)習(xí)任務(wù),讓自己的備考更加充實,使自己時刻處在至好狀態(tài)。
3、定期檢驗學(xué)習(xí)成果
AICPA考試基礎(chǔ)階段備考進行到后期,檢驗自己的學(xué)習(xí)效果如何,需要大家通過習(xí)題或者試題進行查缺補漏,檢查自己的弱項和不足,知識點掌握的是否扎實,將這些問題及時做好匯總,在接下來的備考過程中明確備考方向,查缺補漏,提高復(fù)習(xí)效率。查看AICPA歷年試題>>
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